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單選題
某公司于2×15年年末購入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用,入賬價(jià)值為403500元,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為3500元,自2×16年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2×20年初,由于技術(shù)進(jìn)步等原因,公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年,預(yù)計(jì)凈殘值變更為1500元,所得稅稅率為25%,稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項(xiàng)變更對2×20年度凈利潤的影響金額為(?。┰?。
A、-81000
B、-60750
C、81000
D、54270
①該折舊年限變更對2×20年度稅前利潤的調(diào)減額
={[403500-(403500-3500)÷10×4]-1500}÷(6-4)-[(403500-3500)÷10]=81000(元);
②該折舊年限變更對2×20年度稅后凈利潤的調(diào)減額=81000×(1-25%)=60750(元)。
【提示】2×16至2×19年,每年折舊額為:(403500-3500)÷10,所以4年合計(jì)折舊額為:(403500-3500)÷10×4,2×19年末賬面價(jià)值為:403500-(403500-3500)÷10×4;
2×20年初重新預(yù)計(jì)的凈殘值是1500萬元,預(yù)計(jì)使用年限是6年,之前已經(jīng)使用4年,則剩余使用年限是2年,所以2×20年的折舊額為:2×19年末賬面價(jià)值/(6-4)={[(403500-(403500-3500)÷10×4]-1500}÷(6-4);
如果不改變預(yù)計(jì)使用年限,則2×20年應(yīng)計(jì)提折舊額為:(403500-3500)÷10;
所以變更前后的差額為:{[403500-(403500-3500)÷10×4]-1500}÷(6-4)-[(403500-3500)÷10]。
注意:這里題目說由于技術(shù)進(jìn)步等原因,公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年,意思是總的使用年限是6年,需要把已經(jīng)使用的年數(shù)減去。計(jì)提折舊會(huì)減少凈利潤,因此影響金額是負(fù)數(shù)。
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中級會(huì)計(jì)職稱:每日一練《財(cái)務(wù)管理》(02.05)
中級會(huì)計(jì)職稱:每日一練《經(jīng)濟(jì)法》(02.05)
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