新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（2023.01.30）
對于中級會(huì)計(jì)職稱考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，日積月累，考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，助你一臂之力，趕快來練習(xí)吧！
單選題
甲公司是乙公司的母公司，雙方適用的所得稅稅率均為25%。2×18年6月15日，甲公司將其產(chǎn)品以市場價(jià)格銷售給乙公司，售價(jià)為150萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），銷售成本為100萬元。乙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，按5年的期限采用年限平均法對該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2×19年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（?。┤f元。
A、50
B、10
C、－35
D、－40
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
2×19年末乙公司個(gè)別報(bào)表固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝150－150/5×1.5＝105（萬元）；合并報(bào)表認(rèn)可的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝100－100/5×1.5＝70（萬元），因此應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額＝70－105＝－35（萬元）。
相關(guān)抵銷分錄如下：
2×18年的抵銷分錄為：
借：營業(yè)收入 150
貸：營業(yè)成本 100
固定資產(chǎn)——原價(jià) 50
2×18年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)利潤而多計(jì)提的折舊＝50/5×6/12＝5（萬元）：
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5
貸：管理費(fèi)用 5
借：遞延所得稅資產(chǎn) 11.25[（50－5）×25%]
貸：所得稅費(fèi)用 11.25
2×19年的抵銷分錄為：
借：未分配利潤——年初 50
貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 50
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5（50/5×6/12）
貸：未分配利潤——年初 5
借：遞延所得稅資產(chǎn) 11.25
貸：未分配利潤——年初 11.25
2×19年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)利潤而多計(jì)提的折舊＝50/5＝10（萬元）：
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10
貸：管理費(fèi)用 10
借：所得稅費(fèi)用 2.5（10×25%）
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5
所以，在編制2×19年的合并報(bào)表中應(yīng)該調(diào)整“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額＝－50＋5＋10＝－35（萬元）。
點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測試”>>
中級會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（01.30）
中級會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（01.30）
中級會(huì)計(jì)職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)