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中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：抵銷分錄（2022.07.19）
備考中級會計雖然很艱辛，但是要相信它會帶給你不一樣的“運氣”！想要順利拿到中級會計證書，刷題可是很關(guān)鍵的一步呦~正保會計網(wǎng)校中級會計職稱每日一練為考生們提供高質(zhì)量習題。
多選題
M公司是N公司的母公司，2×18年M公司銷售一批商品給N公司，售價為80萬元，成本為60萬元。N公司購入后當作存貨核算，當期并未將其售出，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為66萬元。M公司和N公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，M公司2×18年末編制合并財務報表時應編制的抵銷分錄有（?。?。
A、借：營業(yè)收入80 貸：營業(yè)成本 80
B、借：營業(yè)成本20 貸：存貨20
C、借：存貨14 貸：資產(chǎn)減值損失14
D、借：所得稅費用1.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.5
查看答案解析
【答案】
ABC 【解析】
選項C，N公司個別財務報表中存貨期末成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為66萬元，計提資產(chǎn)減值損失14萬元，集團角度存貨期末成本為60萬元，可變現(xiàn)凈值為66萬元，未發(fā)生減值，因此需抵銷個別財務報表中確認的資產(chǎn)減值損失。
選項D，正確分錄應是：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.5
貸：所得稅費用 1.5
個別財務報表中因計提減值，確認遞延所得稅資產(chǎn)3.5萬元（14×25%），集團角度期末存貨賬面價值為60萬元，計稅基礎＝售價80×剩余存貨100%＝80（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元（20×25%），因此合并財務報表中需補確認遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬元（5－3.5）。
中級會計職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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