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中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：入賬價(jià)值（2022.07.02）
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單選題
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。2×21年7月1日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)和一臺生產(chǎn)用設(shè)備交換乙公司的一座辦公樓。該項(xiàng)專利權(quán)的賬面原值為170萬元，已計(jì)提累計(jì)攤銷20萬元，假定該專利權(quán)滿足增值稅免稅條件；該項(xiàng)設(shè)備的賬面余額為500萬元，已計(jì)提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅額為39萬元。乙公司換出辦公樓的賬面價(jià)值為350萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的增值稅為45萬元。甲公司另向乙公司支付20萬元銀行存款作為補(bǔ)價(jià)。假設(shè)該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素，甲公司換入辦公樓的入賬價(jià)值為（ ）萬元。
A、389
B、364
C、350
D、344
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
由于交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)采用換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并且不確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的處置損益，因此換入辦公樓的入賬價(jià)值＝（170－20）＋（500－200－100）＋39－45＋20＝364（萬元）。
甲公司相應(yīng)的會計(jì)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 200
累計(jì)折舊 200
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸：固定資產(chǎn) 500
借：固定資產(chǎn)——辦公樓 364
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 45
累計(jì)攤銷 20
貸：無形資產(chǎn) 170
固定資產(chǎn)清理——設(shè)備 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 39
銀行存款 20
乙公司會計(jì)處理為：
乙公司換入資產(chǎn)總成本＝350＋45－39－20＝336（萬元），換入專利權(quán)的入賬價(jià)值＝336×150/（150＋200）＝144（萬元），換入生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值＝336×250/（150＋200）＝192（萬元）
借：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 144
固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備 192
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39
銀行存款 20
貸：固定資產(chǎn)清理 350
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 45
省略固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)分錄。
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中級會計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（07.02）
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