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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：會(huì)計(jì)處理（2022.05.02）
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單選題
甲公司為增值稅一般納稅人，動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。2×21年1月5日與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)置換，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)換取乙公司的一項(xiàng)動(dòng)產(chǎn)設(shè)備。甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為320萬元（其中原值為450萬元，已計(jì)提攤銷130萬元），公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，假定符合增值稅免稅條件；乙公司動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值為360萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅為46.8萬元。甲公司為取得動(dòng)產(chǎn)設(shè)備發(fā)生裝卸費(fèi)用5萬元；甲公司另向乙公司支付銀行存款56.8萬元（包括不含稅補(bǔ)價(jià)10萬元和設(shè)備增值稅46.8萬元）。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（?。?。
A、甲公司應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)成本
B、甲公司換入動(dòng)產(chǎn)設(shè)備入賬價(jià)值為365萬元
C、甲公司換出專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)處置損益40萬元
D、甲公司因該項(xiàng)交換影響損益的金額為35萬元
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，因此甲公司應(yīng)以換入資產(chǎn)公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量換入資產(chǎn)成本，選項(xiàng)A不正確；換入動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值＝360＋5＝365（萬元），選項(xiàng)B正確；換出專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝（360－10）－320＝30（萬元），選項(xiàng)C不正確；為換入資產(chǎn)發(fā)生的裝卸費(fèi)用計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不影響損益，因該項(xiàng)交換影響損益的金額為30萬元，選項(xiàng)D不正確。
甲公司會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn) ?。?60＋5）365
累計(jì)攤銷 130
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 46.8
貸：無形資產(chǎn) 450
銀行存款 （56.8＋5）61.8
資產(chǎn)處置損益 30
乙公司未給換出設(shè)備的賬面價(jià)值和已提折舊，省略乙公司的分錄。
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（05.02）
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