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中級會計師考試《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理
2014年中級會計職稱備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年中級會計職稱考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了中級會計職稱考試各科目知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助。
企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理
（一）企業(yè)重組稅務(wù)處理
1.資產(chǎn)重組稅務(wù)處理的原則：
（1）資產(chǎn)重組必須要確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；
（2）相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)，為新企業(yè)今后的資產(chǎn)處理，包括折舊或攤銷提供基礎(chǔ)價格。——以公允價值入賬
2.重組的特殊性稅務(wù)處理：
（1）收購企業(yè)的股權(quán)收購比例不得低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購企業(yè)支付的股權(quán)支付金額不低于交易總額的85%；
（2）在符合上述條件情況下，被收購企業(yè)的股東所取得的新股權(quán)可以按原股權(quán)凈值計算入賬，而不計算利得部分，從而不用繳稅。收購企業(yè)取得的新資產(chǎn)也可以按原資產(chǎn)賬面凈值計算入賬，并據(jù)此計提折舊或攤銷；
（3）被收購企業(yè)取得的新股權(quán)將合并到收購企業(yè)的總股權(quán)中，其今后繳稅事項(xiàng)隨收購企業(yè)正常繳稅事項(xiàng)進(jìn)行，不須做特別調(diào)整，即“保證不變”。
（二）企業(yè)清算的所得稅處理
1.企業(yè)清算的所得稅處理
（1）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或者交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失；
（2）確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没蛘邠p失；
（3）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或者待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；
（4）依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；
（5）計算并繳納清算所得稅；
（6）確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。
2.企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨(dú)立的納稅年度計算清算所得。
3.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積金中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或者低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或者損失。
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