2014中級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額

2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試臨近，如何在短時(shí)間內(nèi)掌握考試重難點(diǎn)、高效備考呢？建議考生朋友學(xué)習(xí)“移動(dòng)班+考點(diǎn)匯編+?？枷到y(tǒng)”黃金組合集訓(xùn)（立即報(bào)名>> ）。中級(jí)職稱備考不孤單，全國學(xué)員在網(wǎng)校論壇與你一起互動(dòng)學(xué)習(xí)！以下是網(wǎng)校學(xué)員為大家分享的中級(jí)會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)你有所幫助。

禁止扣除項(xiàng)目★

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

2.企業(yè)所得稅稅款；

3.稅收滯納金；

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

【注意】銀行按規(guī)定加收的罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政性罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

5.年度利潤(rùn)總額12%以外的公益性捐贈(zèng)支出以及非公益性捐贈(zèng)；

6.贊助支出（指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出）

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理

（一）固定資產(chǎn)

1.不得計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)：★

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；

（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)：

外購	購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及其他支出
自行建造	竣工結(jié)算前發(fā)生的支出
融資租入	合同約定的付款總額+簽訂租賃合同中的費(fèi)用 【注意】租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和簽訂租賃合同中的費(fèi)用為基礎(chǔ)。
盤盈	同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值
捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組方式取得	資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的稅費(fèi)
改建的固定資產(chǎn)	以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)

　　折舊的方法：

　　一般直線法。投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

　　最低折舊年限：

房屋、建筑物	20年
飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備	10年
與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等	5年
飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具	4年
電子設(shè)備	3年

　　資產(chǎn)損失

　　1.自行計(jì)算扣除與審批扣除：

自行計(jì)算扣除

（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； （2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； （3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； （4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失； （6）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除

上述以外的資產(chǎn)損失

　　資產(chǎn)損失的認(rèn)定

　?。?）貨幣資產(chǎn)損失：包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收（預(yù)付）賬款損失等。

　　【注意】逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，并能認(rèn)定3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認(rèn)定為損失。

　?。?）非貨幣資產(chǎn)損失：包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、生物資產(chǎn)損失等。

　?。?）企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，致使抵押資產(chǎn)被拍賣或者變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣或者變賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。

　　企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理

　　（一）企業(yè)重組稅務(wù)處理

　　1.資產(chǎn)重組稅務(wù)處理的原則：

　?。?）資產(chǎn)重組必須要確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

　?。?）相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)，為新企業(yè)今后的資產(chǎn)處理，包括折舊或攤銷提供基礎(chǔ)價(jià)格。

　　重組的特殊性稅務(wù)處理：

　?。?）條件：收購企業(yè)的股權(quán)收購比例不得低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購企業(yè)支付的股權(quán)支付金額不低于交易總額的85%；

　?。?）結(jié)果：被收購企業(yè)的股東所取得的新股權(quán)可以按原股權(quán)凈值計(jì)算入賬，而不計(jì)算利得部分，從而不用繳稅。收購企業(yè)取得的新資產(chǎn)也可以按原資產(chǎn)賬面凈值計(jì)算入賬，并據(jù)此計(jì)提折舊或攤銷。

　　企業(yè)清算的所得稅處理

　　1.企業(yè)清算的所得稅處理

　?。?）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失；

　?。?）確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没蛘邠p失；

　　（3）改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或者待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；

　　（4）依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；

　?。?）計(jì)算并繳納清算所得稅；

　　（6）確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

　　2.企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。

　　3.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或者低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或者損失。

　　非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得	以收入全額為應(yīng)納稅所得額
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得★	以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額