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中級會計師考試《中級會計實務(wù)》考點：所得稅費用
為了方便備戰(zhàn)2013中級會計師考試的學員，正保會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了中級會計師考試《中級會計實務(wù)》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
1.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用（收益）
2.某些交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅計入資本公積，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用或收益
3.可供出售金融資產(chǎn)：
稅法規(guī)定，企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值額變濃的那個不計入應(yīng)納稅所得額，在實際處置或結(jié)算時，處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額
可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動往往導致賬面價值和計稅不一樣，形成暫時性差異，需要確認遞延所得稅
但是由于可供應(yīng)出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積，不計入會計利潤，也不計入應(yīng)納稅所得額。所以在將會計利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額時，不需要考慮該差異。
由于其公允價值變動計入資本公積，所以產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負債的變化計入資本公積，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費。
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