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中級會計師考試科目《中級會計實務(wù)》第十五章 所得稅
知識點十一:遞延所得稅
多選題
◎下列項目中,不應(yīng)確認遞延所得稅負債的有( ?。?。
A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異,投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回
B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異,投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回
C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異,該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回
D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認的商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
【正確答案】:BD
【答案解析】:企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽,其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異,不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異,一般應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債,但同時滿足以下兩個條件時,不予確認:一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇BD.
◎甲、乙是母子公司關(guān)系,2009年年初,作為母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存貨,實際成本為200萬元,內(nèi)部售價為300萬元,2009年末乙公司尚未出售這批存貨,期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為240萬元,乙公司計提了60萬元的存貨跌價準備,所得稅稅率為25%,假設(shè)不考慮其他條件,在合并報表中下列選項錯誤的有( )。
A.遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
B.遞延所得稅負債15萬元
C.遞延所得稅資產(chǎn)10萬元
D.遞延所得稅負債40萬元
【正確答案】:ABD
【答案解析】:在合并報表中應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(100-60)×25%=10(萬元)。
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