4000億減稅新政對(duì)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考點(diǎn)的兩大影響 建議考生盡早學(xué)習(xí)

3月28日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定深化增值稅改革的措施，進(jìn)一步減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)。會(huì)議決定，從2018年5月1日起，將進(jìn)行以下三項(xiàng)增值稅政策調(diào)整，預(yù)計(jì)全年將減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)超過(guò)4000億元。

此消息一出，很多考生都關(guān)心這一變化對(duì)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的影響。

自從實(shí)行“營(yíng)改增”后，增值稅一躍成為考試中最重要的內(nèi)容之一，所占分值高居前列，可以明確告訴大家，此次三項(xiàng)調(diào)整中的前兩項(xiàng)會(huì)直接影響中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，而且應(yīng)稅銷售額判定標(biāo)準(zhǔn)和納稅人身份的轉(zhuǎn)換都是常見(jiàn)考點(diǎn)。對(duì)此，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家為考生們整理了政策調(diào)整前后的具體考試內(nèi)容：

一、稅率調(diào)整

增值稅稅率是考試重點(diǎn)，不僅會(huì)直接考查判斷各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅率，而且會(huì)在計(jì)算題中運(yùn)用各類稅率。由于正式文件還未公布，從現(xiàn)在所公布的會(huì)議精神來(lái)看，此次調(diào)整將原17%的稅率降為16%，將11%的稅率降為10%。具體調(diào)整如下圖所示：

增值稅稅率和征收率

雖然會(huì)議公布出來(lái)的行業(yè)和貨物并沒(méi)有列明原所有采用17%或11%稅率的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，但從我們近年來(lái)簡(jiǎn)化稅制，簡(jiǎn)并稅率和征收率的一系列調(diào)整思路來(lái)看，我們判斷此次調(diào)整應(yīng)當(dāng)包括所有原采用17%或11%的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。調(diào)整之后，增值稅稅率可按下述內(nèi)容學(xué)習(xí)：

稅率		規(guī)定
基本稅率16%		（1）一般納稅人銷售貨物，除適用低稅率、零稅率和征收率外； （2）所有納稅人（包括小規(guī)模納稅人）進(jìn)口貨物，除適用低稅率外； （3）一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)； （4）一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
低稅率	10%	（1）糧食、食用植物油、鮮奶； （2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志； （4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； （5）（初級(jí)）農(nóng)產(chǎn)品； （6）音像制品； （7）電子出版物； （8）二甲醚； （9）食用鹽
		提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
	6%	提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)和銷售無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）

二、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

此項(xiàng)調(diào)整包括以下兩層含義：

一是一般納稅人和小規(guī)模納稅人判定中，“年應(yīng)稅調(diào)整額標(biāo)準(zhǔn)”的統(tǒng)一。

現(xiàn)行政策下，各類納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)和納稅人身份判定的方法如下：

納稅人標(biāo)準(zhǔn)	一般納稅人	小規(guī)模納稅人
生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人	年應(yīng)稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元	年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下
批發(fā)或零售貨物的納稅人	年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元	年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下
銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的納稅人	年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元	年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以下

調(diào)整之后，自2018年5月1日起，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為500萬(wàn)元，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為一般納稅人；年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。

二是在一定條件下放開(kāi)“納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人”的強(qiáng)制規(guī)定。

我們預(yù)計(jì)，正式文件中會(huì)在一定期限內(nèi)，允許原已經(jīng)登記為一般納稅人，但年應(yīng)稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元或80萬(wàn)元但不足500萬(wàn)元的納稅人，自由選擇是否重新登記為小規(guī)模納稅人，從而享受小規(guī)模納稅人較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠，以及只有小規(guī)模納稅人才能享受的小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠。

【附注】根據(jù)現(xiàn)行小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免增值稅。而且，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

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不過(guò)，由于政策出臺(tái)時(shí)間較晚且2018年5月1日才開(kāi)始實(shí)施，中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材預(yù)計(jì)4月就發(fā)布、不太會(huì)因?yàn)榇苏咧匦滦抻啠虼?font color="#ff6600">2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試不會(huì)受此政策的影響。

這也提醒廣大考生，如果已經(jīng)報(bào)名2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，今年一定要盡最大努力考過(guò)，否則明年教材變動(dòng)較大，學(xué)習(xí)難度又會(huì)提高。目前網(wǎng)校新課已經(jīng)開(kāi)通，建議大家提早開(kāi)始進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài)，為2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。了解課程>> 試聽(tīng)>>

網(wǎng)校也會(huì)繼續(xù)關(guān)注各項(xiàng)相關(guān)政策的出臺(tái)和調(diào)整，為大家提供更加及時(shí)和專業(yè)的資訊。