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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：增值稅的概念
2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助大家學(xué)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》第六章知識(shí)點(diǎn)供大家參考，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的概念
1.增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。
【試題•多選題】甲工廠向乙工廠購(gòu)買了一批原材料生產(chǎn)塑料制品，然后將其生產(chǎn)的產(chǎn)品按出廠價(jià)銷售給批發(fā)商丙，丙以批發(fā)價(jià)銷售給零售商丁，丁又以零售價(jià)銷售給消費(fèi)者。按照我國(guó)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，在上述交易過(guò)程中需繳納增值稅的環(huán)節(jié)有（ ）。
A.甲乙之間的交易環(huán)節(jié)
B.甲丙之間的交易環(huán)節(jié)
C.丙丁之間的交易環(huán)節(jié)
D.丁向消費(fèi)者銷售的環(huán)節(jié)
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核增值稅的概念。本題四個(gè)選項(xiàng)均為銷售行為，因此都可以產(chǎn)生“增值額”。
2.我國(guó)2009年1月1日后全面改征消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款，對(duì)納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許一次性地從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中全部扣除，從而使納稅人用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購(gòu)生產(chǎn)資料都不負(fù)擔(dān)增值稅。
3.增值稅的計(jì)稅方法主要有三種，即稅基列舉法、稅基相減法和購(gòu)進(jìn)扣稅法。各國(guó)最常用的是購(gòu)進(jìn)扣稅法。
購(gòu)進(jìn)扣稅法，又稱進(jìn)項(xiàng)稅額扣除法、稅額扣減法，簡(jiǎn)稱扣稅法。其基本步驟是先用不含稅銷售額乘以稅率，得出銷項(xiàng)稅額，然后再減去同期各項(xiàng)外購(gòu)項(xiàng)目的已納稅額，從而得出應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額＝增值額×稅率＝（產(chǎn)出－投入）×稅率
＝銷售額×稅率－同期外購(gòu)項(xiàng)目已納稅額
＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
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