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中級(jí)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：當(dāng)期損益（07.14）
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
| 步驟4 | 思路 | 會(huì)計(jì)處理 |
| 取得 | 1、 已宣告的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息要單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目； 2、交易費(fèi)用計(jì)入投資收益； |
借：交易性金融資產(chǎn)-成本 （公允價(jià)值） 應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 投資收益（交易費(fèi)用） 貸：銀行存款 |
| 持有期間 | 要確認(rèn)投資收益；其中交易性債券直接用票面利率計(jì)算投資收益，無(wú)需按實(shí)際利率進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 | 借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 貸：投資收益 |
| 期末計(jì)價(jià) | 債券期末和處置前要先計(jì)息后計(jì)價(jià)。 | 借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) （或相反分錄，期末公允價(jià)—期初公允價(jià)） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 |
| 處置 | 交易性金融資產(chǎn)出售當(dāng)月影響利潤(rùn)表中投資收益的金額＝售價(jià)—初始成本 交易性金融資產(chǎn)出售當(dāng)月影響利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝售價(jià)—賬面余額 |
借：銀行存款 公允價(jià)值變動(dòng)損益（轉(zhuǎn)銷(xiāo)余額） 貸：交易性金融資產(chǎn)－成本 －公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 （借或貸，倒擠） |
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