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一般公司債券
1.企業(yè)發(fā)行債券
借:銀行存款【實際收到的金額】
貸:應付債券——面值【債券票面金額】
——利息調整【差額】(或借方)
注:相關費用計入應付債券的初始確認金額中,具體是反映在利息調整明細科目中。發(fā)行債券時的溢價或折價也在利息調整明細科目中反映。
2.資產負債表日
借:在建工程、制造費用、研發(fā)支出、財務費用【期初攤余成本×實際利率】
應付債券——利息調整(差額倒擠,或貸記)
貸:應付利息 【面值×票面利率】
對于一次還本付息的債券,按票面利率計算確定的應付未付利息,應通過“應付債券——應計利息”科目核算。
3.長期債券到期,支付債券本息
借記“應付債券——面值、應計利息”科目、“應付利息”等科目,貸記“銀行存款”等科目。同時,存在利息調整余額的,借記或貸記“應付債券——利息調整”科目,按其差額,借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發(fā)支出”等科目。
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