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中級會計職稱《中級會計實務》知識點：稅費的確認和計量（5.11）
2015年中級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開通了2015年中級會計職稱課程（試聽課程>>），另外，網(wǎng)校論壇熱心學員為大家分享了中級職稱知識點，希望對大家有所幫助。
所得稅的所得稅費用的確認和計量
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當期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即應交所得稅，應以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定。即：
當期所得稅＝當期應交所得稅
企業(yè)在確定當期所得稅時，對于當期發(fā)生的交易或事項，會計處理與稅法處理不同的，應在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進行調(diào)整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應交所得稅。
應納稅所得額＝會計利潤±調(diào)整項目
應交所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率
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遞延所得稅，是指按照企業(yè)會計準則規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的當期發(fā)生額，但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并產(chǎn)生的所得稅影響。用公式表示即為：
遞延所得稅＝（遞延所得稅負債的期末余額－遞延所得稅負債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）
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利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。即：
所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅
計入當期損益的所得稅費用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應當計入所有者權(quán)益。
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