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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》知識點：所得稅的列報（5.11）
2015年中級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開通了2015年中級會計職稱課程（試聽課程>>），另外，網(wǎng)校論壇熱心學(xué)員為大家分享了中級職稱知識點，希望對大家有所幫助。
所得稅的列報
?。ㄒ唬﹤€別財務(wù)報表中，當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債
同時滿足以下條件的，企業(yè)應(yīng)當將當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債以抵銷后的凈額列示：企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利；意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負債同時進行。
1.當企業(yè)實際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交所得稅時，超過部分在資產(chǎn)負債表中應(yīng)當列示為“其他流動資產(chǎn)”；
2.當企業(yè)實際交納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)交所得稅時，差額部分應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示。
?。ǘ﹤€別財務(wù)報表中，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債
同時滿足條件的，企業(yè)應(yīng)當將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示。
一般情況下，在個別財務(wù)報表中，當期所得稅資產(chǎn)與負債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示。
（三）在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷。
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