中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：證券的種類（4.27）

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　　2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：證券的種類

　　根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，證券可以分為不同的種類。按照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不同，證券可以分為基礎(chǔ)證券和金融衍生證券。其中，股票、債券和投資基金屬于基礎(chǔ)證券，是證券市場(chǎng)的主要交易對(duì)象。金融衍生證券，是指由基礎(chǔ)證券派生出來(lái)的證券交易品種。目前，我國(guó)證券市場(chǎng)上流通的證券種類主要有：股票、債券、投資基金份額、認(rèn)股權(quán)證和期貨等。

　　1.股票

　　股票是股份有限公司簽發(fā)的，證明股東所持股份的憑證。我國(guó)證券市場(chǎng)上流通的股票有人民幣普通股（A股）和境內(nèi)上市外資股（B股），另外，中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的公司還可以發(fā)行境外上市外資股。

　?。?）人民幣普通股（A股），是指由中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的股份有限公司發(fā)行，供境內(nèi)機(jī)構(gòu)、組織或個(gè)人（不含臺(tái)、港、澳地區(qū)投資者）以人民幣認(rèn)購(gòu)和交易的普通股股票。

　?。?）境內(nèi)上市外資股（B股），是指在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的股份有限公司向境內(nèi)外投資者發(fā)行、籌集外幣資金并在中國(guó)境內(nèi)證券交易所上市交易的股票。

　?。?）境外上市外資股，是指在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的公司在境外上市的股票，包括H股（香港上市）、N股（紐約上市）、L股（倫敦上市）、S股（新加坡上市）等。

　　2.債券

　　債券，是指政府、金融機(jī)構(gòu)、公司企業(yè)等單位依照法定程序發(fā)行的、約定在一定期限還本付息的有價(jià)證券，交易方式由現(xiàn)券交易和回購(gòu)交易。我國(guó)證券市場(chǎng)流通的債券有國(guó)債、央行票據(jù)、短期融資券、金融債、企業(yè)債、公司債、可轉(zhuǎn)換公司債券、資產(chǎn)支持證券等。就發(fā)行量而言，央行票據(jù)、國(guó)債和政策性銀行金融債是一級(jí)市場(chǎng)的主要品種，三者的發(fā)行量合計(jì)90%以上。

　　3.證券投資基金份額證券投資基金份額，是指基金投資人持有基金單位的權(quán)利憑證。證券投資基金，是指通過(guò)公開發(fā)售基金份額籌集資金，由資金托管人托管，由基金管理人管理和運(yùn)用資金，為基金份額持有人的利益，從事股票、債券等金融工具組合方式進(jìn)行的一種利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的集合證券投資方式?；鹜泄苋擞梢婪ㄔO(shè)立并取得托管資格的商業(yè)銀行擔(dān)任，基金管理人由依法設(shè)立的基金管理公司擔(dān)任。證券投資基金，依照其運(yùn)作方式不同，可以分為封閉式基金和開放式基金。

　?。?）封閉式基金，是指經(jīng)核準(zhǔn)的基金份額在基金合同期限內(nèi)固定不變，基金份額可以在依法設(shè)立的證券交易場(chǎng)所交易，但基金份額持有人不得申請(qǐng)贖回的基金。

　?。?）開放式基金，是指基金份額總額不固定，基金份額可以在基金合同約定的時(shí)間和場(chǎng)所申購(gòu)或者贖回的基金。

　　開放式基金包括股票型基金、債券型基金、貨幣型基金、混合型基金和合格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者（QDII）基金、傘形基金、交易型開放式指數(shù)基金、上市開放式基金等。

　　4.認(rèn)股權(quán)證

　　權(quán)證，是指證明持有人擁有特定權(quán)利的契約，持有權(quán)證的投資者有權(quán)在到期時(shí)（或到期前）以約定價(jià)格買入或賣出特定證券。按照未來(lái)權(quán)利的不同，權(quán)證可以分為認(rèn)購(gòu)權(quán)證和認(rèn)沽權(quán)證，分別表明未來(lái)買入權(quán)利和未來(lái)賣出權(quán)利的權(quán)證。

　　認(rèn)股權(quán)證，是指股份有限公司給予持證人的無(wú)限期或在一定期限內(nèi)，以確定價(jià)格購(gòu)買一定數(shù)量普通股份的權(quán)利憑證。認(rèn)股權(quán)證是持證人認(rèn)購(gòu)公司股票的一種長(zhǎng)期選擇權(quán)，本身不是權(quán)利證明書，其持有人不具備股東資格，認(rèn)股權(quán)證的收益主要來(lái)自其依法轉(zhuǎn)讓的收益。

　　5.期貨

　　期貨是一種跨越時(shí)間的交易方式。買賣雙方透過(guò)簽訂標(biāo)準(zhǔn)化合約，同意按約定的時(shí)間、價(jià)格與其他交易條件，交收指定數(shù)量的現(xiàn)貨。

　　按照現(xiàn)貨標(biāo)的物的種類不同，期貨可以分為商品期貨與金融期貨：

　?。?）商品期貨，由上海期貨交易所、鄭州商品交易所、大連商品交易所負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，主要品種有農(nóng)產(chǎn)品期貨、金屬期貨和能源期貨。

　?。?）金融期貨，由中國(guó)金融期貨交易所負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，主要品種有外匯期貨、利率期貨和股指期貨等。