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2015中級(jí)會(huì)計(jì)職稱知識(shí)點(diǎn)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：前期差錯(cuò)更正所得稅
2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面啟動(dòng)2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。
前期差錯(cuò)更正所得稅調(diào)整問(wèn)題：
在所得稅問(wèn)題上，如果計(jì)算所得稅時(shí)會(huì)計(jì)口徑和稅法口徑一致，則在更正會(huì)計(jì)上的前期差錯(cuò)時(shí)，不用調(diào)整所得稅。例如：
1、補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在稅前是不能抵扣的，不影響應(yīng)交所得稅的計(jì)算；
2、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，從稅法角度是不承認(rèn)的，因此也不用調(diào)整應(yīng)交所得稅；
3、對(duì)于擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其從居民企業(yè)獲得的投資收益是免稅的（應(yīng)使用成本法卻應(yīng)用了權(quán)益法確認(rèn)了投資收益）；
4、獲得的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”（會(huì)計(jì)錯(cuò)誤計(jì)入“資本公積”），從稅法角度需要繳納所得稅，所以應(yīng)調(diào)整應(yīng)交所得稅。
另外看清題目，題目讓調(diào)則調(diào)，沒讓調(diào)則不調(diào)。（例如題目中明確了：未作納稅調(diào)整，當(dāng)年沒有申報(bào)所得稅，這是肯定要調(diào)整應(yīng)交所得稅了。）
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