2015中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間預(yù)計(jì)損失

　　2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面啟動(dòng)2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間得以證實(shí)的預(yù)計(jì)損失的調(diào)整——稅法允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)予以扣除（如未決訴訟在日后期間已經(jīng)判決并實(shí)際支付）：

　　1、通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目補(bǔ)提或沖減預(yù)計(jì)損失的金額，涉及的貨幣資金通過(guò)其他應(yīng)付款科目過(guò)渡（準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金及現(xiàn)金流量表正表不允許調(diào)整）；

　　2、因?yàn)轭A(yù)計(jì)損失在日后期間實(shí)際發(fā)生了，則代表稅法認(rèn)可了損失，需要調(diào)減應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，所得稅費(fèi)用是損益類科目，所以用以前年度損益調(diào)整代替。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅   （實(shí)際損失*稅率）

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

　　3、對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的遞延所得稅予以轉(zhuǎn)回。

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)  （原確認(rèn)的金額）

　　4、將以前年度損益調(diào)整的科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)，同時(shí)調(diào)整盈余公積。

　　二、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間得以證實(shí)的預(yù)計(jì)損失——稅法允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)予以扣除的，如雙方繼續(xù)上訴而未實(shí)際支付，則追調(diào)遞延所得稅資產(chǎn)。借：遞延所得稅資產(chǎn)   貸：以前年度損益調(diào)整 或做相反分錄。

　　三、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間得以證實(shí)的預(yù)計(jì)損失——稅法不允許在稅前扣除的（指稅法與會(huì)計(jì)的永久性差異），則不需要調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。

　　1、只涉及損益，既無(wú)暫時(shí)性差異又無(wú)永久性差異（如少計(jì)提了折舊，多計(jì)或少計(jì)了收入，稅法認(rèn)可的），則只調(diào)整應(yīng)交所得稅。

　　2、只涉及損益，存在暫時(shí)性差異，不存在永久性差異，則只調(diào)整遞延所得稅。

　　3、只涉及損益，不存在暫時(shí)性差異，存在永久性差異（稅法不允許稅前扣除），則既不調(diào)整應(yīng)交所得稅，也不調(diào)整遞延所得稅。

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