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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》小知識(shí):納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2014/07/16 16:58:02 字體:

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  納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(P346)

 ?。?)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先***的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

 ?。?)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

  (3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

  無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

 ?。?)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

  但生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

 ?。?)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

  (6)銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

 ?。?)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外),為貨物移送的當(dāng)天。

  (8)進(jìn)口貨物的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

  (二)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

  1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(P335)

  進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方法 :

抵扣方法 具體內(nèi)容
以票抵稅 (1)從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅額(一般納稅人取得普通發(fā)票,不得抵扣。
(2)從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額
計(jì)算抵稅 外購免稅農(nóng)產(chǎn)品:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上買價(jià)=價(jià)款+煙葉稅

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