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玩命匯總！中級經(jīng)濟(jì)法答疑精華90問（第1問：免稅和零稅率）
2020年中級會計職稱考期將近！為了讓各位考生考前有所獲益，網(wǎng)校匯總了眾考生們在《經(jīng)濟(jì)法》學(xué)習(xí)過程中存在的各類疑問，并將網(wǎng)校老師的答疑整理給大家，供大家探討學(xué)習(xí)，直至考試當(dāng)天截止，祝大家備考愉快！
提問：老師，能幫我列一下，都 那些是零稅，那些是免稅嗎？分不好呀?。?！
解答：
如果想準(zhǔn)確區(qū)別免稅和零稅率，必須熟記二者的范圍；沒有什么好的方法。對于跨境服務(wù)是適用零稅率還是免稅的問題上，老師有個小竅門：
1、國際運輸服務(wù)（有運輸工具）是零稅率；國際貨物運輸代理服務(wù)（沒有從事運輸）和以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)，是免稅。
2、適用零稅率的項目技術(shù)含量要高于免稅項目。
希望能對您有所幫助。
免征增值稅：應(yīng)納增值稅為0，同時不能抵扣進(jìn)項稅額。
適用零稅率：增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額－進(jìn)項稅額，適用零稅率即銷項稅額為0，應(yīng)納稅額=0－進(jìn)項稅額。這意味著可以退還稅款，或進(jìn)項留抵。相比之下，適用零稅率比免征增值稅更實惠。
傳統(tǒng)增值稅免稅項目：
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
2.避孕藥品和用具。
3.古舊圖書，即指向社會收購的古書和舊書。
4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。
5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。
6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。
7.銷售的自己使用過的物品，即指其他個人自己使用過的物品。
營改增免稅項目：
1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。
3.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。
4.婚姻介紹服務(wù)。
5.殯葬服務(wù)。
6.殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。
7.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
8.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
10.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
11.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。
12.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。
13.行政單位之外的其他單位收取的符合《試點實施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。
14.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
15.個人銷售自建自用住房。
16.2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房。
17.臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。
18.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)。
19.以下利息收入：（1)2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。(2)國家助學(xué)貸款。（3)國債、地方政府債。（4)人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款。(5)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。(6)外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。（7)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。
20.被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)。
21.保險公司開辦的1 年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。
22.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入：
(1)合格境外投資者（QFII)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。
(2)香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。
(3)對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。
(4)證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。
(5)個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
23.金融同業(yè)往來利息收入。
24.符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收人(不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收人）3年內(nèi)免征增值稅。
25.國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。
26.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
27.符合條件的合同能源管理服務(wù)。
28.2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入。
29.政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。
30.政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所，并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)” （不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動取得的收入。
31.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。
32.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。
33.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。
34.為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房取得的收入。
35.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
36.涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。
37.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。
38.縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。丨
39.隨軍家屬就業(yè)。
40.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。
41.境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：
(1)服務(wù)：
①工程項目在境外的建筑服務(wù)。
②工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。
③工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
④會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。
⑤存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。
⑥標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。
⑦在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)。
⑧在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。
(2)為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)。
為出口貨物提供的保險服務(wù)，包括出口貨物保險和出口信用保險。
(3)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)：
①電信服務(wù)。
②知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。
③物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）。
④鑒證咨詢服務(wù)。
⑤專業(yè)技術(shù)服務(wù)。
⑥商務(wù)輔助服務(wù)。
⑦廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
⑧無形資產(chǎn)。
(4)以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)。
(5)為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)。
(6)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。
零稅率
1.國際運輸服務(wù)。
(1) 在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。
(2) 在境外載運旅客或者貨物人境。
(3) 在境外載運旅客或者貨物。
2.航天運輸服務(wù)。
3.向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：
(1) 研發(fā)服務(wù)。
(2) 合同能源管理服務(wù)。
(3) 設(shè)計服務(wù)。
(4) 廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。
(5) 軟件服務(wù)。
(6) 電路設(shè)計及測試服務(wù)。
(7) 信息系統(tǒng)服務(wù)。
(8) 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
(9) 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
(10) 轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
4.除國務(wù)院另有規(guī)定外，納稅人出口貨物，稅率為零
祝您順利通過考試！
注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略）
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