中級會計職稱《財務管理》知識點：商業(yè)信用

學習跟好隊，應試無所畏！2017年中級會計職稱考試9月9日就要開考了，不知道廣大考生準備得怎么樣了呢？為方便大家學習，正保會計網(wǎng)校整理了《財務管理》第7章的知識點——商業(yè)信用，還在等什么，趕快來學習吧！

【知識點】商業(yè)信用

企業(yè)在商品或勞務交易中，以延期付款或預收貨款方式進行購銷活動而形成的借貸關系，是企業(yè)之間的直接信用行為，也是企業(yè)短期資金的重要來源。

【提示】是一種“自動性籌資”

一、應付賬款

供應商給企業(yè)提供的一個商業(yè)信用。

商業(yè)信用條件常包括以下兩種：

（1）有信用期，但無現(xiàn)金折扣。如“N／30”表示30天內(nèi)按發(fā)票金額全數(shù)支付。

（2）有信用期和現(xiàn)金折扣，如“2／10，N／30”表示10天內(nèi)付款享受現(xiàn)金折扣2%，若買方放棄折扣，30天內(nèi)必須付清款項。

供應商在信用條件中規(guī)定有現(xiàn)金折扣，目的主要在于加速資金回收。企業(yè)在決定是否享受現(xiàn)金折扣時，應仔細考慮。通常，放棄現(xiàn)金折扣的成本是高昂的。

【提示】放棄現(xiàn)金折扣的信用成本。

倘若買方企業(yè)購買貨物后在賣方規(guī)定的折扣期內(nèi)付款，可以獲得免費信用，這種情況下企業(yè)沒有因為取得延期付款信用而付出代價。

【提示】放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率與折扣百分比大小、折扣期長短和付款期長短有關系，與貨款額和折扣額沒有關系。

放棄現(xiàn)金折扣的信用決策原因：

（1）可能是企業(yè)資金暫時的缺乏；

（2）可能是基于將應付的賬款用于臨時性短期投資，以獲得更高的投資收益。企業(yè)將應付賬款額用于短期投資，所獲得的投資報酬率高于放棄折扣的信用成本率，則應當放棄現(xiàn)金折扣。

二、應付票據(jù)

指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結(jié)算中，因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而產(chǎn)生的商業(yè)信用。

三、預收貨款

銷貨單位按照合同和協(xié)議規(guī)定，在發(fā)出貨物之前向購貨單位預先收取部分或全部貨款的信用行為。

【提示】購買單位對于緊銷商品往往樂于采用這種方式購貨；銷貨方對于生產(chǎn)周期長，造價較高的商品，往往采用預收貨款方式銷貨，以緩和本企業(yè)資金占用過多的矛盾。

四、應計未付款

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配過程中已經(jīng)計提但尚未以貨幣支付的款項。

主要包括應付職工薪酬、應繳稅金、應付利潤或應付股利等。

五、優(yōu)缺點

優(yōu)點	商業(yè)信用容易獲得
	企業(yè)一般不用提供擔保
	企業(yè)有較大的機動權(quán)（還款和延期方便）
缺點	商業(yè)信用籌資成本高
	容易惡化企業(yè)的信用水平（期限短，還款壓力大）
	受外部環(huán)境影響較大（受商品和資金市場的影響）

【多選題】一般而言，與短期融資券和短期借款相比，商業(yè)信用融資的優(yōu)點有（ ）。

A.融資數(shù)額較大

B.融資條件寬松

C.融資機動權(quán)大

D.不需提供擔保

【正確答案】BCD

【答案解析】商業(yè)信用籌資的優(yōu)點：商業(yè)信用容易獲得（商業(yè)信用的提供方一般不會對企業(yè)的經(jīng)營狀況和風險作嚴格的考量，由此可知選項B是答案）、企業(yè)有較大的機動權(quán)、企業(yè)一般不用提供擔保。

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