實務(wù)熱點一問一答之小微企業(yè)篇（三）

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2014/06/27 16:44:56　字體：大小

問：小型微利企業(yè)如何進行企業(yè)所得稅納稅申報？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函「2010」185號）、《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第14號）的規(guī)定，現(xiàn)行企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表填報時，不能直接反映應(yīng)納稅所得額減免，只能反映減免所得稅額。

因此，對所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，與法定稅率之間換算成15%的實際減免稅額進行納稅申報；對只享受按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，與法定稅率之間換算成5%的實際減免稅額進行納稅申報。

在年度納稅申報時，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》主表“應(yīng)納稅所得額”與5%（15%）的乘積，填入附表5《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》“符合條件的小型微利企業(yè)”內(nèi)。

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