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關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告[2012]14號

頒布時間:2012-04-13 08:36:18.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局

  為貫徹落實(shí)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2011]117號)有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題公告如下:

  一、上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元),同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn),實(shí)行按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)(以下稱符合條件的小型微利企業(yè)),在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時,將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2011〕64號)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)第9行“實(shí)際利潤總額”與15%的乘積,暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

  二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)第二條規(guī)定執(zhí)行。

  三、符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時,須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后,認(rèn)定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的,不得按本公告第一條規(guī)定填報納稅申報表。

  四、納稅年度終了后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的,在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

  本公告自2012年1月1日起施行。

  特此公告。

  國家稅務(wù)總局

  二○一二年四月十三日

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