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C位奪魁班2021中級會計實務(wù)考試(第二批)考點相似度分析

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:木子 2021/12/30 16:31:10 字體:
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回望2021中級會計職稱備考之路,C位奪魁班與同學們同在,深刻專研考點,致力于給考生上佳的學習體驗,而結(jié)果也沒有辜負同學們的期待,在2021中級會計職稱考試中考點覆蓋率令人驚喜!

一起來看2021中級會計實務(wù)第二批次的試題覆蓋率吧!

一、單項選擇題

1.甲公司是增值稅一般納稅人,2×21年8月1日,甲公司購入一批原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元,增值稅稅額為13萬元。支付原材料運費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1萬元,增值稅稅額為0.09萬元。不考慮其他因素,則該批原材料的初始入賬價值為( )萬元。

A.100

B.101

C.114.09

D.113

【正確答案】B

【答案解析】原材料的初始入賬價值=100+1=101(萬元)。

【點評】本題考核“外購存貨的初始計量”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導中均有體現(xiàn):

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講(第二章 存貨(2021.3.15))

2.2×20年12月31日甲公司經(jīng)有關(guān)部門批準,決定于2×21年1月1日關(guān)閉W工廠。預計未來3個月有關(guān)支出如下:支付辭退職工補償金2000萬元,轉(zhuǎn)崗職工培訓費50萬元,提前解除工廠租賃合同違約金300萬元。不考慮相關(guān)因素,關(guān)閉W工廠導致甲公司2×20年12月31日增加的負債金額是( )萬元。

A.2000

B.2300

C.2350

D.2050

【正確答案】B

【答案解析】支付職工賠償金,應(yīng)確認應(yīng)付職工薪酬2000萬元,因撤銷租賃合同支付違約金,應(yīng)確認預計負債300萬元,所以增加的負債金額=2000+300=2300(萬元)。

【提示】因轉(zhuǎn)崗發(fā)生的職工培訓費50萬元在實際發(fā)生時再予以確認。

【點評】本題考核“重組義務(wù)確認負債金額的計算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導中均有體現(xiàn):

必做100題【2021年】必做100題—第1-41題(2021.8.07)

3.2020年3月1日,甲公司因違反環(huán)保的相關(guān)法規(guī)被處罰270萬元,列入其他應(yīng)付款。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,該罰款不得進行稅前抵扣。2020年12月31日甲公司已經(jīng)支付了200萬元的罰款。不考慮其他因素,2020年12月31日其他應(yīng)付款的暫時性差異是( )萬元。

A.70

B.270

C.200

D.0

【正確答案】D

【答案解析】行政罰款稅法不允許稅前扣除,所以其他應(yīng)付款賬面價值=計稅基礎(chǔ)=70萬元,不產(chǎn)生暫時性差異,而是產(chǎn)生永久性差異70萬元。

【點評】本題考核“暫時性差異的計算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導中均有體現(xiàn):

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講第十三章 暫時性差異、遞延所得稅負債和資產(chǎn)、所得稅費用的確認和計量(2021.5.25)

4.企業(yè)的下列各項資產(chǎn)中,以前計提減值準備的影響因素已消失,已計提的減值準備可轉(zhuǎn)回的是( )。

A.原材料

B.長期股權(quán)投資

C.固定資產(chǎn)

D.商譽

【正確答案】A

【答案解析】選項BCD,減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。

【點評】本題考核“資產(chǎn)減值準則的范圍”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導中均有體現(xiàn):

沖刺階段密卷解析(三)判斷題第10題

5.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年3月1日,該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)對其2×20年度財務(wù)報表項目影響的表述中,正確的是( )。

A.減少投資收益20萬元

B.減少其他綜合收益20萬元

C.增加營業(yè)外支出20萬元

D.減少公允價值變動收益20萬元

【正確答案】D

【答案解析】自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式投資性房地產(chǎn),公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益科目,分錄為:

借:投資性房地產(chǎn) 280

公允價值變動損益 20

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸:固定資產(chǎn)   300

【點評】本題考核“公允價值模式計量下投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導中均有體現(xiàn):

必做100題【2021年】必做100題—第42-100題(2021.8.12)

二、多項選擇題

1.下列各項中,應(yīng)計入外購原材料初始入賬金額的有( )。

A.入庫后的倉儲費用

B.運輸途中的保險費

C.入庫前的合理損耗

D.入庫前的裝卸費用

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A,入庫后的倉儲費用計入管理費用。

【點評】本題考核“外購存貨入賬價值的影響因素”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導中均有體現(xiàn):

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講第二章 存貨(2021.3.15)

2.2×20年12月31日,甲行政單位財政直接支付指標款與當年財政直接支付實際支出數(shù)之間的差額為30萬元,2×21年1月1日,財政部門恢復了該單位的財政直接支付額度,2×21年1月20日,該單位以財政直接支付方式購買一批辦公用品(屬于上年預算指標數(shù)),支付給供應(yīng)商10萬元,不考慮其他因素。甲行政單位對購買辦公用品的下列會計處理表述中,正確的有( )。

A.減少財政應(yīng)返還額度10萬元

B.增加庫存物品10萬元

C.增加行政支出10萬元

D.減少資金結(jié)存10萬元

【正確答案】ABCD

【答案解析】2×21年1月20日,財務(wù)會計分錄:

借:庫存物品10

貸:財政應(yīng)返還額度10

預算會計分錄:

借:行政支出 10

貸:資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度10

【點評】本題考核“政府單位國庫集中支付業(yè)務(wù)”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導中均有體現(xiàn):

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講第十八章 政府會計概述、國庫集中支付業(yè)務(wù)(2021.7.10)

三、判斷題

1.企業(yè)在處置其他權(quán)益工具投資時,轉(zhuǎn)回的該金融資產(chǎn)公允價值變動形成的遞延所得稅資產(chǎn)(或負債)應(yīng)當直接計入所得稅費用。( )

【正確答案】×

【答案解析】處置時,轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)(或負債)應(yīng)當計入其他綜合收益。

【點評】本題考核“直接計入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導中均有體現(xiàn):

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講第十三章 暫時性差異、遞延所得稅負債和資產(chǎn)、所得稅費用的確認和計量(2021.5.25)

2.在資產(chǎn)負債表日,以外幣計價的交易性金融資產(chǎn)折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額,計入財務(wù)費用。( )

【正確答案】×

【答案解析】以外幣計價的交易性金融資產(chǎn)折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額,計入公允價值變動損益。

【點評】本題考核“外幣非貨幣性項目在資產(chǎn)負債表日的折算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導中均有體現(xiàn):

必做100題【2021年】必做100題—第1-41題(2021.8.07)

3.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量的投資性房地產(chǎn)時形成的其他綜合收益,在處置時轉(zhuǎn)入留存收益。( )

【正確答案】×

【答案解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的其他綜合收益,在處置時轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

【點評】本題考核“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導中均有體現(xiàn):

沖刺階段密卷解析(二)多選題第4題

4.企業(yè)用于直接出售的無合同約定的原材料,其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以該材料的市場價格為基礎(chǔ)確定。( )

【正確答案】√

【點評】本題考核“存貨可變現(xiàn)凈值的確定”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導中均有體現(xiàn):

沖刺階段密卷解析(三)判斷題第2題

5.企業(yè)采用凈額法核算與固定資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時,應(yīng)當按照扣除政府補助前的資產(chǎn)價值對固定資產(chǎn)計提折舊。(?。?/p>

【正確答案】×

【答案解析】凈額法下,應(yīng)該按照扣除政府補助后的固定資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊。

【點評】本題考核“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導中均有體現(xiàn):

必做100題【2021年】必做100題—第1-41題(2021.8.07)

四、計算分析題

2×20年度,甲公司發(fā)生與銷售相關(guān)的交易和事項如下:

資料一:2×20年10月1日,甲公司推出7天節(jié)日促銷活動,截至2×20年10月7日,甲公司因現(xiàn)銷410萬元的商品共發(fā)放了面值為100萬元的消費券,消費券于次月1日開始可以使用,有效期為3個月,根據(jù)歷史經(jīng)驗,甲公司估計消費券的使用率為90%。

資料二:2×20年11月1日,甲公司與乙公司簽訂一項設(shè)備安裝合同,安裝期為4個月,合同總價款為200萬元,當日,甲公司預收合同款120萬元。至2×20年12月31日,甲公司實際發(fā)生安裝費用96萬元,估計還將發(fā)生安裝費用64萬元,甲公司向乙公司提供的設(shè)備安裝服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù),甲公司按照實際發(fā)生成本占估計總成本的比例確定履約進度。

資料三:2×20年12月31日,甲公司向丙公司銷售200件商品,單件銷售價格為1萬元,單位成本為0.8萬元,商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移,款項已收存銀行。合同約定,丙公司在2×21年1月31日之前有權(quán)退貨,根據(jù)歷史經(jīng)驗,甲公司估計該商品的退貨率為5%。

本題不考慮增值稅及其他因素。

1.計算甲公司2×20年10月的促銷活動銷售410萬元商品應(yīng)確認的收入金額,并編制相關(guān)會計分錄。

【正確答案】甲公司10月促銷活動銷售商品應(yīng)確認的收入=410/(410+100×90%)×410=336.2(萬元)(1分)

借:銀行存款 410

貸:主營業(yè)務(wù)收入 336.2

合同負債 73.8 (2分)

【答案解析】消費券的單獨售價=100×90%=90(萬元);

商品分攤的交易價格=410/(410+90)×410=336.2(萬元);

消費券分攤的交易價格=90/(410+90)×410=73.8(萬元)。

2.計算甲公司2×20年提供設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認的收入金額,并編制相關(guān)會計分錄。

【正確答案】履約進度=96/(96+64)×100%=60%;

設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認的收入=200×60%=120(萬元)。(1分)

2×20年12月31日:

借:合同負債 120

貸:主營業(yè)務(wù)收入 120(2分)

【答案解析】該資料的完整會計分錄為:

2×20年11月1日,預收合同款時的分錄為:

借:銀行存款 120

貸:合同負債 120

發(fā)生合同成本時的分錄為:

借:合同履約成本 96

貸:銀行存款等 96

2×20年12月31日,確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄為:

借:合同負債 120

貸:主營業(yè)務(wù)收入 120

借:主營業(yè)務(wù)成本 96

貸:合同履約成本 96

3.編制甲公司2×20年12月31日向丙公司銷售商品時確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為:

借:銀行存款 200

貸:主營業(yè)務(wù)收入(200×95%)190

預計負債 (200×5%)10 (2分)

借:主營業(yè)務(wù)成本 (160×95%)152

應(yīng)收退貨成本(160×5%)8

貸:庫存商品 160 (2分)

【點評】本題考核“獎勵積分的核算”、“時段履約義務(wù)履約進度的確定和收入確認”、“附有銷售退貨條款的銷售”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導中均有體現(xiàn):

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講(第十一章 收入特定交易的會計處理(2021.7.2)、第十一章 將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)、履行每一單項履約義務(wù)時確認收入(2021.6.23))、習題集訓(習題集訓主觀題(五)(2021.8.5))

[C位奪魁班]模擬試題(二)綜合題第2題

五、綜合題

2×20年至2×21年,甲公司對乙公司進行股權(quán)投資的相關(guān)交易或事項如下:

資料一:2×20年1月1日,甲公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司70%的有表決權(quán)的股份,能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?,當日,乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元,各項可辨認資產(chǎn)、負債公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司的會計政策,會計期間均相同。

資料二:2×20年3月10日,乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。2×20年4月1日,甲公司按其持有的比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。

資料三:2×20年4月10日,乙公司將其成本為45萬元的A產(chǎn)品以60萬元的價格銷售給甲公司,款項已收存銀行,甲公司將購入的A產(chǎn)品作為存貨進行核算。2×20年12月31日,甲公司該批A產(chǎn)品的80%已對外銷售。

資料四:2×20年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。

資料五:2×21年3月1日,甲公司將所持乙公司股份全部對外出售給非關(guān)聯(lián)方,所得價款2600萬元存入銀行。

甲公司以甲、乙公司個別報表為基礎(chǔ)編制合并財務(wù)報表,不需要編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄。

本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。

1.編制甲公司2×20年1月1日取得乙公司70%股權(quán)時的會計分錄,并計算購買日的商譽。

【正確答案】會計分錄為:

借:長期股權(quán)投資 2 300

貸:銀行存款 2 300(2分)

商譽=合并成本-享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=2 300-3 000×70%=200(萬元)。(1分)

2.編制甲公司2×20年3月10日在乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時和2×20年4月1日收到現(xiàn)金股利時的相關(guān)會計分錄。

【正確答案】2×20年3月10日:

借:應(yīng)收股利 (300×70%)210

貸:投資收益 210(2分)

2×20年4月1日:

借:銀行存款 210

貸:應(yīng)收股利 210(2分)

3.編制甲公司2×20年12月31日與存貨內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄。

【正確答案】會計分錄為:

借:營業(yè)收入 60

貸:營業(yè)成本 60

借:營業(yè)成本 3[(60-45)×20%]

貸:存貨 3[(60-45)×20%](2分)

借:少數(shù)股東權(quán)益 0.9(3×30%)

貸:少數(shù)股東損益0.9(3×30%)(2分)

【答案解析】(1)內(nèi)部逆流交易中少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的抵銷分錄,實際上是對少數(shù)股東享有的內(nèi)部交易損益部分的金額的恢復確認,所以是按照內(nèi)部交易抵銷分錄中的損益類項目的合計金額來計算的,可以這樣簡單理解:

損益類項目的合計金額在借方的,做:

借:少數(shù)股東權(quán)益

貸:少數(shù)股東損益

損益類項目的合計金額在貸方的,則是做:

借:少數(shù)股東損益

貸:少數(shù)股東權(quán)益

(2)答案中第一、二個分錄也可以合寫為一個分錄:

借:營業(yè)收入 60

貸:營業(yè)成本  57(倒擠)

存貨?。郏?0-45)×20%]3

4.分別計算甲公司2×20年12月31日合并資產(chǎn)負債表中少數(shù)股東權(quán)益的金額與2×20年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額。

【正確答案】2×20年12月31日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值=3 000+500-300=3 200(萬元);

少數(shù)股東權(quán)益=3 200×30%-3×30%=959.1(萬元);(2分)

少數(shù)股東損益=500×30%-3×30%=149.1(萬元)。(2分)

【答案解析】逆流交易中甲公司2×20年度合并利潤表中少數(shù)股東損益金額=子公司公允凈利潤500×少數(shù)股東比例30%-抵銷的少數(shù)股東損益3×30%=149.1(萬元)。

合并資產(chǎn)負債表中少數(shù)股東權(quán)益=期末子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值3200×少數(shù)股東比例30%-抵銷的少數(shù)股東權(quán)益3×30%=959.1(萬元)。

5.編制2×21年3月1日甲公司出售乙公司股份的相關(guān)會計分錄。

【正確答案】會計分錄為:

借:銀行存款 2 600

貸:長期股權(quán)投資2 300

投資收益 300(3分)

【答案解析】成本法下被投資單位實現(xiàn)凈利潤、宣告分配現(xiàn)金股利等都不影響投資方的長期股權(quán)投資的賬面價值。

【點評】本題考核“非同控取得長投的初始計量”、“成本法后續(xù)計量”、“長期股權(quán)投資的處置”“合并報表內(nèi)部交易抵消分錄的編制”、“少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的計算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導中均有體現(xiàn):

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講(第五章 非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資初始計量(2021.5.4)、第十五章 內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵銷、內(nèi)部存貨交易的抵銷(2021.6.7)、第五章 長期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)換和處置(2021.5.17))、習題集訓(習題集訓主觀題(二)(2021.7.25))

[C位奪魁班]模擬試題(一)綜合題第1題

以上就是2021中級會計實務(wù)第二批次試題C位奪魁班曾經(jīng)講過的題,準備參加2022中級會計考試的同學們心動了嗎?神仙班次,點我了解>>

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