C位奪魁班2021中級會計實務考試（第二批）考點相似度分析

回望2021中級會計職稱備考之路，C位奪魁班與同學們同在，深刻專研考點，致力于給考生上佳的學習體驗，而結果也沒有辜負同學們的期待，在2021中級會計職稱考試中考點覆蓋率令人驚喜！

一起來看2021中級會計實務第二批次的試題覆蓋率吧！

一、單項選擇題

1.甲公司是增值稅一般納稅人，2×21年8月1日，甲公司購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。支付原材料運費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1萬元，增值稅稅額為0.09萬元。不考慮其他因素，則該批原材料的初始入賬價值為（ ）萬元。

A.100

B.101

C.114.09

D.113

【正確答案】B

【答案解析】原材料的初始入賬價值＝100＋1＝101（萬元）。

【點評】本題考核“外購存貨的初始計量”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第二章　存貨（2021.3.15））

2.2×20年12月31日甲公司經有關部門批準，決定于2×21年1月1日關閉W工廠。預計未來3個月有關支出如下：支付辭退職工補償金2000萬元，轉崗職工培訓費50萬元，提前解除工廠租賃合同違約金300萬元。不考慮相關因素，關閉W工廠導致甲公司2×20年12月31日增加的負債金額是（ ）萬元。

A.2000

B.2300

C.2350

D.2050

【正確答案】B

【答案解析】支付職工賠償金，應確認應付職工薪酬2000萬元，因撤銷租賃合同支付違約金，應確認預計負債300萬元，所以增加的負債金額＝2000＋300＝2300（萬元）。

【提示】因轉崗發(fā)生的職工培訓費50萬元在實際發(fā)生時再予以確認。

【點評】本題考核“重組義務確認負債金額的計算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

必做100題【2021年】必做100題—第1-41題（2021.8.07）

3.2020年3月1日，甲公司因違反環(huán)保的相關法規(guī)被處罰270萬元，列入其他應付款。根據稅法的相關規(guī)定，該罰款不得進行稅前抵扣。2020年12月31日甲公司已經支付了200萬元的罰款。不考慮其他因素，2020年12月31日其他應付款的暫時性差異是（ ）萬元。

A.70

B.270

C.200

D.0

【正確答案】D

【答案解析】行政罰款稅法不允許稅前扣除，所以其他應付款賬面價值＝計稅基礎＝70萬元，不產生暫時性差異，而是產生永久性差異70萬元。

【點評】本題考核“暫時性差異的計算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講第十三章　暫時性差異、遞延所得稅負債和資產、所得稅費用的確認和計量（2021.5.25）

4.企業(yè)的下列各項資產中，以前計提減值準備的影響因素已消失，已計提的減值準備可轉回的是（ ）。

A.原材料

B.長期股權投資

C.固定資產

D.商譽

【正確答案】A

【答案解析】選項BCD，減值準備一經計提不得轉回。

【點評】本題考核“資產減值準則的范圍”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

沖刺階段密卷解析（三）判斷題第10題

5.甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年3月1日，該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產核算的辦公樓轉換為投資性房地產。不考慮其他因素，下列關于甲公司該轉換業(yè)務對其2×20年度財務報表項目影響的表述中，正確的是（ ）。

A.減少投資收益20萬元

B.減少其他綜合收益20萬元

C.增加營業(yè)外支出20萬元

D.減少公允價值變動收益20萬元

【正確答案】D

【答案解析】自用固定資產轉為公允價值模式投資性房地產，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益科目，分錄為：

借：投資性房地產 280

公允價值變動損益 20

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產   300

【點評】本題考核“公允價值模式計量下投資性房地產的轉換”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

必做100題【2021年】必做100題—第42-100題（2021.8.12）

二、多項選擇題

1.下列各項中，應計入外購原材料初始入賬金額的有（ ）。

A.入庫后的倉儲費用

B.運輸途中的保險費

C.入庫前的合理損耗

D.入庫前的裝卸費用

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A，入庫后的倉儲費用計入管理費用。

【點評】本題考核“外購存貨入賬價值的影響因素”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講第二章　存貨（2021.3.15）

2.2×20年12月31日，甲行政單位財政直接支付指標款與當年財政直接支付實際支出數之間的差額為30萬元，2×21年1月1日，財政部門恢復了該單位的財政直接支付額度，2×21年1月20日，該單位以財政直接支付方式購買一批辦公用品（屬于上年預算指標數），支付給供應商10萬元，不考慮其他因素。甲行政單位對購買辦公用品的下列會計處理表述中，正確的有（ ）。

A.減少財政應返還額度10萬元

B.增加庫存物品10萬元

C.增加行政支出10萬元

D.減少資金結存10萬元

【正確答案】ABCD

【答案解析】2×21年1月20日，財務會計分錄：

借：庫存物品10

貸：財政應返還額度10

預算會計分錄：

借：行政支出 10

貸：資金結存——財政應返還額度10

【點評】本題考核“政府單位國庫集中支付業(yè)務”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講第十八章　政府會計概述、國庫集中支付業(yè)務（2021.7.10）

三、判斷題

1.企業(yè)在處置其他權益工具投資時，轉回的該金融資產公允價值變動形成的遞延所得稅資產（或負債）應當直接計入所得稅費用。（ ）

【正確答案】×

【答案解析】處置時，轉回的遞延所得稅資產（或負債）應當計入其他綜合收益。

【點評】本題考核“直接計入所有者權益的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講第十三章　暫時性差異、遞延所得稅負債和資產、所得稅費用的確認和計量（2021.5.25）

2.在資產負債表日，以外幣計價的交易性金融資產折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計入財務費用。（ ）

【正確答案】×

【答案解析】以外幣計價的交易性金融資產折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計入公允價值變動損益。

【點評】本題考核“外幣非貨幣性項目在資產負債表日的折算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

必做100題【2021年】必做100題—第1-41題（2021.8.07）

3.自用房地產轉為公允價值計量的投資性房地產時形成的其他綜合收益，在處置時轉入留存收益。（ ）

【正確答案】×

【答案解析】自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產時形成的其他綜合收益，在處置時轉入其他業(yè)務成本。

【點評】本題考核“投資性房地產的轉換”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

沖刺階段密卷解析（二）多選題第4題

4.企業(yè)用于直接出售的無合同約定的原材料，其可變現凈值應以該材料的市場價格為基礎確定。（ ）

【正確答案】√

【點評】本題考核“存貨可變現凈值的確定”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

沖刺階段密卷解析（三）判斷題第2題

5.企業(yè)采用凈額法核算與固定資產相關的政府補助時，應當按照扣除政府補助前的資產價值對固定資產計提折舊。（　）

【正確答案】×

【答案解析】凈額法下，應該按照扣除政府補助后的固定資產賬面價值為基礎計提折舊。

【點評】本題考核“與資產相關的政府補助”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

必做100題【2021年】必做100題—第1-41題（2021.8.07）

四、計算分析題

2×20年度，甲公司發(fā)生與銷售相關的交易和事項如下：

資料一：2×20年10月1日，甲公司推出7天節(jié)日促銷活動，截至2×20年10月7日，甲公司因現銷410萬元的商品共發(fā)放了面值為100萬元的消費券，消費券于次月1日開始可以使用，有效期為3個月，根據歷史經驗，甲公司估計消費券的使用率為90%。

資料二：2×20年11月1日，甲公司與乙公司簽訂一項設備安裝合同，安裝期為4個月，合同總價款為200萬元，當日，甲公司預收合同款120萬元。至2×20年12月31日，甲公司實際發(fā)生安裝費用96萬元，估計還將發(fā)生安裝費用64萬元，甲公司向乙公司提供的設備安裝服務屬于在某一時段內履行的履約義務，甲公司按照實際發(fā)生成本占估計總成本的比例確定履約進度。

資料三：2×20年12月31日，甲公司向丙公司銷售200件商品，單件銷售價格為1萬元，單位成本為0.8萬元，商品控制權已轉移，款項已收存銀行。合同約定，丙公司在2×21年1月31日之前有權退貨，根據歷史經驗，甲公司估計該商品的退貨率為5%。

本題不考慮增值稅及其他因素。

1.計算甲公司2×20年10月的促銷活動銷售410萬元商品應確認的收入金額，并編制相關會計分錄。

【正確答案】甲公司10月促銷活動銷售商品應確認的收入＝410/（410＋100×90%）×410＝336.2（萬元）（1分）

借：銀行存款 410

貸：主營業(yè)務收入 336.2

合同負債 73.8 (2分)

【答案解析】消費券的單獨售價＝100×90%＝90（萬元）；

商品分攤的交易價格＝410/（410＋90）×410＝336.2（萬元）；

消費券分攤的交易價格＝90/（410＋90）×410＝73.8（萬元）。

2.計算甲公司2×20年提供設備安裝服務應確認的收入金額，并編制相關會計分錄。

【正確答案】履約進度＝96/（96＋64）×100%＝60%；

設備安裝服務應確認的收入＝200×60%＝120（萬元）。(1分)

2×20年12月31日：

借：合同負債 120

貸：主營業(yè)務收入 120（2分）

【答案解析】該資料的完整會計分錄為：

2×20年11月1日，預收合同款時的分錄為：

借：銀行存款 120

貸：合同負債 120

發(fā)生合同成本時的分錄為：

借：合同履約成本 96

貸：銀行存款等 96

2×20年12月31日，確認收入、結轉成本的分錄為：

借：合同負債 120

貸：主營業(yè)務收入 120

借：主營業(yè)務成本 96

貸：合同履約成本 96

3.編制甲公司2×20年12月31日向丙公司銷售商品時確認銷售收入并結轉銷售成本的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務收入（200×95%）190

預計負債 （200×5%）10 （2分）

借：主營業(yè)務成本 （160×95%）152

應收退貨成本（160×5%）8

貸：庫存商品 160 （2分）

【點評】本題考核“獎勵積分的核算”、“時段履約義務履約進度的確定和收入確認”、“附有銷售退貨條款的銷售”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第十一章　收入特定交易的會計處理（2021.7.2）、第十一章　將交易價格分攤至各單項履約義務、履行每一單項履約義務時確認收入（2021.6.23））、習題集訓（習題集訓主觀題（五）（2021.8.5））

[C位奪魁班]模擬試題（二）綜合題第2題

五、綜合題

2×20年至2×21年，甲公司對乙公司進行股權投資的相關交易或事項如下：

資料一：2×20年1月1日，甲公司以銀行存款2300萬元從非關聯方處取得乙公司70%的有表決權的股份，能夠對乙公司實施控制，當日，乙公司可辨認凈資產賬面價值為3000萬元，各項可辨認資產、負債公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關系。甲公司與乙公司的會計政策，會計期間均相同。

資料二：2×20年3月10日，乙公司宣告分派現金股利300萬元。2×20年4月1日，甲公司按其持有的比例收到乙公司發(fā)放的現金股利并存入銀行。

資料三：2×20年4月10日，乙公司將其成本為45萬元的A產品以60萬元的價格銷售給甲公司，款項已收存銀行，甲公司將購入的A產品作為存貨進行核算。2×20年12月31日，甲公司該批A產品的80%已對外銷售。

資料四：2×20年度乙公司實現凈利潤500萬元。

資料五：2×21年3月1日，甲公司將所持乙公司股份全部對外出售給非關聯方，所得價款2600萬元存入銀行。

甲公司以甲、乙公司個別報表為基礎編制合并財務報表，不需要編制與合并現金流量表相關的抵銷分錄。

本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關稅費及其他因素。

1.編制甲公司2×20年1月1日取得乙公司70%股權時的會計分錄，并計算購買日的商譽。

【正確答案】會計分錄為：

借：長期股權投資 2 300

貸：銀行存款 2 300（2分）

商譽＝合并成本－享有被投資方可辨認凈資產公允價值的份額＝2 300－3 000×70%＝200（萬元）。（1分）

2.編制甲公司2×20年3月10日在乙公司宣告分配現金股利時和2×20年4月1日收到現金股利時的相關會計分錄。

【正確答案】2×20年3月10日：

借：應收股利 （300×70%）210

貸：投資收益 210（2分）

2×20年4月1日：

借：銀行存款　210

貸：應收股利　210（2分）

3.編制甲公司2×20年12月31日與存貨內部交易相關的抵銷分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：營業(yè)收入　60

貸：營業(yè)成本　60

借：營業(yè)成本　3［（60－45）×20%］

貸：存貨　3［（60－45）×20%］（2分）

借：少數股東權益　0.9（3×30%）

貸：少數股東損益0.9（3×30%）（2分）

【答案解析】（1）內部逆流交易中少數股東權益和少數股東損益的抵銷分錄，實際上是對少數股東享有的內部交易損益部分的金額的恢復確認，所以是按照內部交易抵銷分錄中的損益類項目的合計金額來計算的，可以這樣簡單理解：

損益類項目的合計金額在借方的，做：

借：少數股東權益

貸：少數股東損益

損益類項目的合計金額在貸方的，則是做：

借：少數股東損益

貸：少數股東權益

（2）答案中第一、二個分錄也可以合寫為一個分錄：

借：營業(yè)收入　60

貸：營業(yè)成本  57（倒擠）

存貨?。郏?0－45）×20%］3

4.分別計算甲公司2×20年12月31日合并資產負債表中少數股東權益的金額與2×20年度合并利潤表中少數股東損益的金額。

【正確答案】2×20年12月31日乙公司可辨認凈資產公允價值＝3 000＋500－300＝3 200（萬元）；

少數股東權益＝3 200×30%－3×30%＝959.1（萬元）；（2分）

少數股東損益＝500×30%－3×30%＝149.1（萬元）。（2分）

【答案解析】逆流交易中甲公司2×20年度合并利潤表中少數股東損益金額＝子公司公允凈利潤500×少數股東比例30%－抵銷的少數股東損益3×30%＝149.1（萬元）。

合并資產負債表中少數股東權益＝期末子公司可辨認凈資產公允價值3200×少數股東比例30%－抵銷的少數股東權益3×30%＝959.1（萬元）。

5.編制2×21年3月1日甲公司出售乙公司股份的相關會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：銀行存款 2 600

貸：長期股權投資2 300

投資收益 300（3分）

【答案解析】成本法下被投資單位實現凈利潤、宣告分配現金股利等都不影響投資方的長期股權投資的賬面價值。

【點評】本題考核“非同控取得長投的初始計量”、“成本法后續(xù)計量”、“長期股權投資的處置”“合并報表內部交易抵消分錄的編制”、“少數股東權益和少數股東損益的計算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第五章　非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資初始計量（2021.5.4）、第十五章　內部債權與債務的抵銷、內部存貨交易的抵銷（2021.6.7）、第五章　長期股權投資的轉換和處置（2021.5.17））、習題集訓（習題集訓主觀題（二）（2021.7.25））

[C位奪魁班]模擬試題（一）綜合題第1題

以上就是2021中級會計實務第二批次試題C位奪魁班曾經講過的題，準備參加2022中級會計考試的同學們心動了嗎？神仙班次，點我了解>>