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業(yè)務預算的編制
1.銷售預算
主要內容:銷量、單價和銷售收入,通常還包括預計現金收入。
編制依據:以銷售預測為編制依據。
地位:是整個預算的編制起點,其他預算的編制都以銷售預算為基礎。
與財務預算的數據關系:依據收款條件預測預計現金收入(現金預算)、預算期末應收賬款余額(預計資產負債表)、預算全年銷售收入(預計利潤表)。
2.生產預算
主要內容:銷售量、期初和期末產成品存貨、生產量。
【提示】生產預算只涉及實物量指標,不涉及價值量指標。
編制依據:以銷售預算為編制依據。
地位:是編制直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算和產品成本預算的依據。
【思考】生產量與銷售量的關系
期初數+本期增加數(生產量)-本期減少數(銷售量)=期末數
預計生產量=預計銷售量+預計期末產成品存貨-預計期初產成品存貨
?。?)期末產成品存貨=下期預計銷售量×一定百分比;預算年末產成品存貨根據長期銷售趨勢確定。
(2)期初產成品存貨=上期期末產成品存貨=本期銷售量×一定百分比;預算年初產成品存貨在編制預算時預計。
與財務預算的數據關系:無直接數據關系。
3.直接材料預算
主要內容:材料的單位產品用量、生產需用量、期初和期末存量、材料采購量。通常還包括預計現金支出。
編制依據:以生產預算為編制依據,同時考慮原材料存貨水平。
【思考】生產需用量與材料采購量的關系
預計采購量=生產需用量+期末材料存量-期初材料存量
其中:生產需用量=預計生產量×單位產品材料用量?!邦A計生產量”來自生產預算,“單位產品材料用量”來自標準成本資料或消耗定額資料。
與財務預算的數據關系:依據付款條件預測預計現金支出(現金預算)、預算期末應付賬款余額(預計資產負債表)、預算期末材料余額(預計資產負債表)。
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