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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：所得稅會(huì)計(jì)的核算
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家提供高質(zhì)量的知識(shí)點(diǎn)總結(jié)，希望大家在每天的點(diǎn)滴堅(jiān)持中成為備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的小能手。準(zhǔn)備2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，同樣需要一點(diǎn)一滴的積累。現(xiàn)在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的知識(shí)點(diǎn)已經(jīng)準(zhǔn)備好啦，每天多學(xué)一點(diǎn)點(diǎn)，備考更容易！
所得稅會(huì)計(jì)的核算程序及相關(guān)概念
采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。核算過程如下：
?。ㄒ唬┐_定產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目，比如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等；
?。ǘ┐_定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)；
?。ㄈ┯?jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額。
1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額
2.可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額
（四）計(jì)算“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額
1.“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額＝應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額×未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率
2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額＝可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額×未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率
?。ㄎ澹┯?jì)算“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目的發(fā)生額
1.“遞延所得稅負(fù)債”科目發(fā)生額＝本期末余額－上期末余額
2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝本期末余額－上期末余額
（六）計(jì)算所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)交所得稅）＋遞延所得稅費(fèi)用（或－遞延所得稅收益）
天才在于積累，聰明在于勤奮。在《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試的備考期，無(wú)論哪一天都不可以懈怠，一步一步的走下去，才能在這條路的盡頭，回頭遙望一路走來(lái)的風(fēng)景，不留遺憾，滿眼驚喜。加油，各位備戰(zhàn)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的勇士！
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