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中級會計實務(wù)知識點：所得稅會計的核算
正保會計網(wǎng)校為大家提供高質(zhì)量的知識點總結(jié)，希望大家在每天的點滴堅持中成為備考中級會計職稱的小能手。準(zhǔn)備2019年中級會計職稱考試，同樣需要一點一滴的積累。現(xiàn)在中級會計職稱《中級會計實務(wù)》的知識點已經(jīng)準(zhǔn)備好啦，每天多學(xué)一點點，備考更容易！
所得稅會計的核算程序及相關(guān)概念
采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。核算過程如下：
?。ㄒ唬┐_定產(chǎn)生暫時性差異的項目，比如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等；
?。ǘ┐_定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值及計稅基礎(chǔ)；
?。ㄈ┯嬎銘?yīng)納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異的期末余額。
1.應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額
2.可抵扣暫時性差異的期末余額
（四）計算“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額
1.“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額＝應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率
2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率
?。ㄎ澹┯嬎恪斑f延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目的發(fā)生額
1.“遞延所得稅負(fù)債”科目發(fā)生額＝本期末余額－上期末余額
2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝本期末余額－上期末余額
（六）計算所得稅費用
所得稅費用（或收益）＝當(dāng)期所得稅費用（當(dāng)期應(yīng)交所得稅）＋遞延所得稅費用（或－遞延所得稅收益）
天才在于積累，聰明在于勤奮。在《中級會計實務(wù)》考試的備考期，無論哪一天都不可以懈怠，一步一步的走下去，才能在這條路的盡頭，回頭遙望一路走來的風(fēng)景，不留遺憾，滿眼驚喜。加油，各位備戰(zhàn)中級會計職稱考試的勇士！
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