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中級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法》答疑精華:進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:Ava 2019/07/10 09:23:45 字體:

為幫助大家可以更好的備戰(zhàn)2019中級(jí)考試,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從中級(jí)會(huì)計(jì)職稱課程答疑板中精選了中級(jí)學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》“抵銷”提出的相關(guān)問題及解答,希望對(duì)大家有幫助!

答疑精華

【試題】

甲酒廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)糧食白酒。2018年8月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù):

(1)外購一批小麥作為原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元、增值稅額10萬元;支付給運(yùn)輸該

批小麥的乙運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬元,取得普通發(fā)票。

(2)外購一批高粱作為原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元、增值稅額20萬元。因管理不善,

購進(jìn)的高粱當(dāng)月發(fā)生霉變,霉變部分占購進(jìn)部分的10%。

(3)向農(nóng)民收購一批蕎麥作為原材料,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)40萬元,委托丙運(yùn)輸公司運(yùn)輸,取得的丙運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額3萬元。

(4)外購生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額250萬元。

(5)向某商貿(mào)企業(yè)銷售糧食白酒一批,取得含稅銷售額580萬元。

(6)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓,取得收入10萬元。

已知:甲酒廠當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求:根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定,分別回答下列問題(涉及計(jì)算的,列出算式,結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位,單位:萬元)。

計(jì)算甲酒廠外購高粱可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【正確答案】:甲酒廠外購高粱可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=200×12%×(1-10%)=21.6(萬元)

提問:

你好老師,資料(2)中關(guān)于購進(jìn)高粱的進(jìn)項(xiàng)稅額不是已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票了嗎,為什么還要計(jì)算抵扣不是應(yīng)該直接用20萬的增值稅額乘以未毀損比例嗎?

回復(fù):

因?yàn)橘忂M(jìn)的高粱是作為原材料用于生產(chǎn)酒的,屬于用于深加工,應(yīng)該按照12%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;而專用發(fā)票上的稅額20萬元,是用200*10%計(jì)算得到的,因此不能直接使用。

故,資料(2)中甲酒廠外購高粱可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=200×12%×(1-10%)=21.6(萬元)

注: 以上答疑精華來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。(網(wǎng)校答疑板使用攻略) 

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