中級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法》答疑精華：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

為幫助大家可以更好的備戰(zhàn)2019中級(jí)考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從中級(jí)會(huì)計(jì)職稱課程答疑板中精選了中級(jí)學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》“抵銷”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

【試題】

甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒。2018年8月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)一批小麥作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬(wàn)元、增值稅額10萬(wàn)元；支付給運(yùn)輸該

批小麥的乙運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。

（2）外購(gòu)一批高粱作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬(wàn)元、增值稅額20萬(wàn)元。因管理不善，

購(gòu)進(jìn)的高粱當(dāng)月發(fā)生霉變，霉變部分占購(gòu)進(jìn)部分的10%。

（3）向農(nóng)民收購(gòu)一批蕎麥作為原材料，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)40萬(wàn)元，委托丙運(yùn)輸公司運(yùn)輸，取得的丙運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額3萬(wàn)元。

（4）外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額250萬(wàn)元。

（5）向某商貿(mào)企業(yè)銷售糧食白酒一批，取得含稅銷售額580萬(wàn)元。

（6）提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得收入10萬(wàn)元。

已知：甲酒廠當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題（涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：萬(wàn)元）。

計(jì)算甲酒廠外購(gòu)高粱可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【正確答案】：甲酒廠外購(gòu)高粱可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=200×12%×（1－10%）=21.6（萬(wàn)元）

提問(wèn)：

你好老師，資料（2）中關(guān)于購(gòu)進(jìn)高粱的進(jìn)項(xiàng)稅額不是已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票了嗎，為什么還要計(jì)算抵扣不是應(yīng)該直接用20萬(wàn)的增值稅額乘以未毀損比例嗎？

回復(fù)：

因?yàn)橘?gòu)進(jìn)的高粱是作為原材料用于生產(chǎn)酒的，屬于用于深加工，應(yīng)該按照12%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；而專用發(fā)票上的稅額20萬(wàn)元，是用200*10%計(jì)算得到的，因此不能直接使用。

故，資料（2）中甲酒廠外購(gòu)高粱可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=200×12%×（1－10%）=21.6（萬(wàn)元）

注： 以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問(wèn)題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略） 

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