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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)《經(jīng)濟(jì)法》：憑票直接抵扣（08.14）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2015/08/14 10:36:23　字體：大 小

　　憑票直接抵扣和憑票計(jì)算抵扣

　　1.增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及稅收繳款憑證。

　　接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額準(zhǔn)予抵扣。

　　納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但一般納稅人取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，并且用于可以抵扣用途的，可以將專用發(fā)票上注明的增值稅稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　2.憑票直接抵扣

　?。?）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；

　?。?）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額；

　　（3）接受納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；

　?。?）稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額。

　　3.計(jì)算抵扣——農(nóng)產(chǎn)品

　　從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)（包括按規(guī)定繳納的煙葉稅）和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　　以上內(nèi)容是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理的論壇學(xué)員分享的2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的備考日益緊張，你準(zhǔn)備好了嗎？讓我們把握住今天，把握住最后的時(shí)間努力吧！祝您夢(mèng)想成真！

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