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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)：負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2014/04/09 09:10:01　字體：大 小

2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間為4月1日-30日，考試時(shí)間為10月25日、26日。為了幫助參加2014年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了中級(jí)會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

常見(jiàn)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的差異分析

1.企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異分析

此類(lèi)預(yù)計(jì)負(fù)債通常在支付時(shí)允許扣稅，其計(jì)稅基礎(chǔ)一般為0（此類(lèi)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)兌付時(shí)允許扣稅的全部賬面價(jià)值＝0）。

2.預(yù)收賬款賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異分析

A.如果稅法與會(huì)計(jì)的收入確認(rèn)時(shí)間均為發(fā)出商品時(shí)，預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值，即會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入時(shí)，計(jì)稅時(shí)一般也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，該部分經(jīng)濟(jì)利益在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額為0，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值；

B.如果稅法確認(rèn)的收入的時(shí)間在收預(yù)收賬款時(shí)，預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，即因其產(chǎn)生時(shí)已經(jīng)計(jì)算交納所得稅，未來(lái)期間可全額稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來(lái)期間可全額稅前扣除的金額，即其計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

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