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2014中級會計師《中級會計實務(wù)》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：營業(yè)稅改征增值稅
2014中級會計師考試報名時間為4月1日-30日，考試時間為10月25日、26日。為了幫助參加2014年中級會計師考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了中級會計師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
營業(yè)稅改征增值稅的會計處理
1.一般納稅人的會計處理
一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
①企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）（允許扣減銷售額而減少的銷項稅額）
主營業(yè)務(wù)成本（倒擠差額）
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款
②對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）（當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額）
貸：主營業(yè)務(wù)成本
2.小規(guī)模納稅人的會計處理
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點地區(qū)納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。
①企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（允許扣減銷售額而減少的銷項稅額）
主營業(yè)務(wù)成本（倒擠差額）
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款
②對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額）
貸：主營業(yè)務(wù)成本
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