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2021年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華：調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄
學(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的過(guò)程中難免會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效學(xué)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華，希望對(duì)大家有幫助！
問(wèn)題：
未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷(xiāo)售損益的抵銷(xiāo)：上前未實(shí)現(xiàn)的，本期實(shí)現(xiàn)的分錄是：
借：未分配利潤(rùn)-年初
貸：營(yíng)業(yè)成本
這個(gè)分錄如何理解？
回答：
調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄是在合并工作底稿中編制的，相當(dāng)于是草稿紙，所以每年都需要重新編制，所以第二年編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，首先要照抄第一年的分錄，但因?yàn)榭缒炅?，所以損益類(lèi)項(xiàng)目要用未分配利潤(rùn)——年初代替。
借：未分配利潤(rùn)——年初【代替上年的營(yíng)業(yè)收入】
貸：未分配利潤(rùn)——年初【代替上年的營(yíng)業(yè)成本】
存貨
本年全部出售，個(gè)別報(bào)表按內(nèi)部交易售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本，合并報(bào)表認(rèn)為應(yīng)按內(nèi)部交易前的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，所以合并報(bào)表認(rèn)為個(gè)別報(bào)表多結(jié)轉(zhuǎn)了營(yíng)業(yè)成本，要抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本，即貸記營(yíng)業(yè)成本；同時(shí)，存貨銷(xiāo)售了，所以其包含的未實(shí)現(xiàn)損益實(shí)現(xiàn)了，但第一筆分錄中抵銷(xiāo)了存貨，所以要借記存貨，即：
借：存貨
貸：營(yíng)業(yè)成本
兩筆分錄合并，就是：
借：未分配利潤(rùn)——年初
貸：營(yíng)業(yè)成本
注：以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問(wèn)題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略）
更多答疑精華：2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華匯總
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