中級會計經濟法易錯易混知識點丨不征稅收入和免稅收入

經濟法考試在中級會計職稱三科當中的對記憶的要求是比較大的一科，在大量記憶的同時，很容易產生知識點的混亂，網校為你整理好了中級會計經濟法十大易錯易混知識點。

▼中級會計經濟法易錯易混知識點——不征稅收入和免稅收入

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經典例題：

1.【判斷題】（2020）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。（　）

【答案】√

【解析】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。

2.【單選題】（2019）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，居民企業(yè)取得的下列收入中，屬于不征稅收入的是（?。?。

A.財政撥款

B.國債利息

C.捐贈收入

D.存款利息

【答案】A

【解析】本題考核不征稅收入。選項A屬于不征稅收入，選項B屬于免稅收入，選項CD屬于應稅收入。

3.（2019年）甲居民企業(yè)（下稱“甲企業(yè)”）主要從事服裝的制造和銷售。2018年度有關財務資料如下：

（1）銷售收入50000萬元，從境內非上市居民企業(yè)乙公司分回股息1000萬元。

（2）發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費7000萬元。

（3）發(fā)生符合條件的研發(fā)費用4000萬元，未形成無形資產計入當期損益。

已知：2017年度甲企業(yè)還有廣告費和業(yè)務宣傳費200萬元尚未結轉扣除；各項支出均取得合法有效憑證，并已作相應的會計處理；其他事項不涉及納稅調整。

要求，根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用“萬元”表示）：

（1）甲企業(yè)分回的股息是否需要計入應納稅所得額計算企業(yè)所得稅？簡要說明理由。

（2）計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的金額。

（3）計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時研發(fā)費用可以加計扣除的金額。

【答案】

（1）本題考核企業(yè)所得稅免稅收入。甲企業(yè)從乙公司分回的股息不計入應納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅。

（2）本題考核企業(yè)所得稅一般扣除項目。甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時廣告費和業(yè)務宣傳費準以扣除的金額為7200萬元。廣告費和業(yè)務宣傳費準以扣除的限額=50000×15%=7500（萬元），今年實際發(fā)生的加上去年結轉的共計7000+200=7200萬元，所以甲企業(yè)稅前可以扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為7200萬元。

（3）本題考核加計扣除稅收優(yōu)惠。加計扣除的研發(fā)費=4000×75%=3000（萬元）。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

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