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2021中級會計職稱財務(wù)管理預(yù)習(xí)知識點:營業(yè)期的現(xiàn)金流量

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:上好佳 2020/11/17 11:55:20 字體:

備考2021年中級會計職稱考試的你,今天學(xué)習(xí)了嗎?網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2021年中級會計職稱財務(wù)管理預(yù)習(xí)知識點,今天的學(xué)習(xí)就從多掌握一個中級會計職稱財務(wù)管理預(yù)習(xí)知識點開始吧!

中級會計職稱財務(wù)管理預(yù)習(xí)知識點

知識點:營業(yè)期的現(xiàn)金流量

期間主要公式
營業(yè)期公式1:營業(yè)現(xiàn)金凈流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅
公式2:營業(yè)現(xiàn)金凈流量=稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本
公式3:營業(yè)現(xiàn)金凈流量=收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率

【公式推導(dǎo)】:

營業(yè)現(xiàn)金凈流量

=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅…………………………(公式1)

=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅-非付現(xiàn)成本+非付現(xiàn)成本

=營業(yè)收入-成本總額-所得稅+非付現(xiàn)成本

=稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本……………………………(公式2)

=(營業(yè)收入-付現(xiàn)成本–非付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本

=營業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率…………………………(公式3)

【提示】

(1)假設(shè)營業(yè)現(xiàn)金流量發(fā)生的時點在當(dāng)期期末。

(2)非付現(xiàn)成本主要是固定資產(chǎn)年折舊費(fèi)用、長期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。長期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用主要有跨年的大修理費(fèi)用、改良工程折舊攤銷費(fèi)用、籌建費(fèi)攤銷費(fèi)用等。

(3)特別注意,上述公式中的“付現(xiàn)成本”是指“付現(xiàn)營業(yè)成本”,首先這部分成本屬于營業(yè)成本,會影響利潤從而影響所得稅;其次是付出現(xiàn)金的成本,也即“收益性支出”(即這部分支出可以一次性稅前扣除)。如果某一筆現(xiàn)金流出,不會影響利潤從而不會影響所得稅,那么這筆現(xiàn)金流出也會減少當(dāng)期的現(xiàn)金凈流量,但不屬于上述公式中的“付現(xiàn)成本”,要單獨作為一項現(xiàn)金流出量,這部分現(xiàn)金流出量就是通常所講的“投資性現(xiàn)金流出”。正因為如此,對于在營業(yè)期間的某一年發(fā)生的大修理支出來說,如果本年內(nèi)一次性作為收益性支出(付現(xiàn)且可以減少利潤),則直接作為該年付現(xiàn)成本納入上述公式計算;如果跨年攤銷處理,則本年作為投資性的現(xiàn)金流出量(減少當(dāng)年現(xiàn)金凈流量,但不能納入上述公式中的付現(xiàn)成本),攤銷年份以非付現(xiàn)成本形式處理。

(4)營業(yè)期內(nèi)某一年發(fā)生的改良支出是一種投資(投資性現(xiàn)金流出),應(yīng)作為該年的現(xiàn)金流出量,以后年份通過折舊收回(與前述跨年攤銷的大修理支出是一樣的道理)。

(5)折舊、攤銷等非付現(xiàn)成本一定要按照稅法的口徑計算。因為這部分非付現(xiàn)成本是通過影響所得稅而影響現(xiàn)金流量的,因此必須按照稅法允許扣除的折舊和攤銷來進(jìn)行計算。

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