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備考2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的你,今天學(xué)習(xí)了嗎?網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),今天的學(xué)習(xí)就從多掌握一個(gè)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)開始吧!
知識(shí)點(diǎn):無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異
資產(chǎn)項(xiàng)目 | 賬面價(jià)值 | 計(jì)稅基礎(chǔ) | |
無形資產(chǎn)(除內(nèi)部研究開發(fā)形成并符合“三新”標(biāo)準(zhǔn)之外的) | 初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值一般等于計(jì)稅基礎(chǔ) | ||
實(shí)際成本-累計(jì)攤銷(會(huì)計(jì))-減值準(zhǔn)備(使用壽命有限); 實(shí)際成本-減值準(zhǔn)備(使用壽命不確定) | 實(shí)際成本-累計(jì)攤銷(稅法) | ||
無形資產(chǎn)(內(nèi)部研究開發(fā)形成并符合“三新”標(biāo)準(zhǔn)的) | 初始確認(rèn) | 開發(fā)階段符合條件的資本化支出 | 形成無形資產(chǎn)支出×175%(稅法) |
后續(xù)計(jì)量 | 實(shí)際成本-累計(jì)攤銷(會(huì)計(jì))-減值準(zhǔn)備(使用壽命有限); 實(shí)際成本-減值準(zhǔn)備(使用壽命不確定) | 形成無形資產(chǎn)支出×175%-累計(jì)攤銷(稅法) |
提示:對(duì)于享受稅收優(yōu)惠的研究支出(“三新”技術(shù)開發(fā))在形成無形資產(chǎn)時(shí),其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)入賬價(jià)值(僅考慮資本化的研發(fā)支出)的基礎(chǔ)上加計(jì)75%,因而產(chǎn)生的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)在初始確認(rèn)時(shí)的差異,如果該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,按照規(guī)定不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。但是,當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的調(diào)整既要考慮加計(jì)扣除的相關(guān)費(fèi)用,又要考慮累計(jì)攤銷的稅會(huì)差異。
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