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2021中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：期末以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：蘭克西 2020/11/16 14:18:31　字體：大 小

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知識(shí)點(diǎn)：期末以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異

對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（其他綜合收益）的金融資產(chǎn)，其于某一會(huì)計(jì)期末的賬面價(jià)值為公允價(jià)值。

稅法規(guī)定，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。按照該規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)在持有期間市價(jià)的波動(dòng)在計(jì)稅時(shí)不予考慮，有關(guān)金融資產(chǎn)在某一會(huì)計(jì)期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本，從而造成在公允價(jià)值變動(dòng)的情況下，對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異。

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