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知識點(diǎn):長期待攤費(fèi)用
1.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除。
支出類型 | 稅務(wù)處理 | 攤銷方法 | |
改擴(kuò)建支出 | 未足額提取折舊的固定資產(chǎn) | 作為固定資產(chǎn)核算 | 改擴(kuò)建支出并入固定資產(chǎn)按照尚可使用年限計(jì)提折舊 |
已足額提取折舊的固定資產(chǎn) | 作為長期待攤費(fèi)用 | 預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷 | |
(經(jīng)營)租入的固定資產(chǎn) | 合同約定的剩余租賃期限分期攤銷 | ||
固定資產(chǎn)大修理支出是指同時符合下列條件的支出: (1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上; (2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。 | 作為長期待攤費(fèi)用 | 尚可使用年限分期攤銷 | |
其他 | 作為長期待攤費(fèi)用 | 自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年 |
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