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知識點:無形資產(chǎn)
1.稅務(wù)扣除辦法
在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用,準(zhǔn)予扣除
2.概念
無形資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等
3.計稅基礎(chǔ)
無形資產(chǎn)來源 | 計稅基礎(chǔ) |
外購 | 買價+相關(guān)稅費 |
自行開發(fā) | 開發(fā)過程符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的其他支出 |
捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組 | 公允價值+相關(guān)稅費 |
4.攤銷的方法
無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用,準(zhǔn)予扣除。
外購商譽的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準(zhǔn)予扣除。
5.攤銷年限
無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
6.下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除:
(1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);
(2)自創(chuàng)商譽;
(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);
(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
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