24周年

財稅實務 高薪就業(yè) 學歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應用涉及權限:查看權限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

中級會計師《中級會計實務》知識點:?遞延所得稅資產的確認和計量

來源: 正保會計網校 編輯:上好佳 2019/08/29 10:44:38 字體:

正保會計網校為大家準備了中級會計職稱《中級會計實務》知識點總結。成功=時間+方法,自制力是這個等式的保障。世上無天才,高手都是來自刻苦的練習。而人們往往只看到“牛人”閃耀的成績,忽視其成績背后無比寂寞的勤奮。小編相信,每天都在勤奮練習,即使是一點點的進步,大家一定可以成為人人稱贊的“牛人”。

2019中級會計職稱考試

遞延所得稅資產的確認和計量

借:遞延所得稅資產

  貸:所得稅費用

(一)遞延所得稅資產的確認

1. 確認的一般原則

資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的,在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時,應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限,確認相關的遞延所得稅資產。

有關交易或事項發(fā)生時,對會計利潤或是應納稅所得額產生影響的,所確認的遞延所得稅資產應作為利潤表中所得稅費用的調整;有關的可抵扣暫時性差異產生于直接計入所有者權益的交易或事項,則確認的遞延所得稅資產也應計入所有者權益;企業(yè)合并時產生的可抵扣暫時性差異的所得稅影響,應相應調整企業(yè)合并中確認的商譽或是應計入當期損益的金額。

(1)遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。(上限)

在判斷企業(yè)于可抵扣暫時性差異轉回的未來期間能否產生足夠的應納稅所得額時,應考慮以下兩個方面的影響:

一是通過正常的生產經營活動能夠實現的應納稅所得額。

二是以前期間產生的應納稅暫時性差異在未來期間轉回時將產生應納稅所得額的增加額。

(2)對與子公司、聯營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關的可抵扣暫時性差異,同時滿足下列條件的,應當確認相關的遞延所得稅資產:一是暫時性差異在可預見的未來很可能轉回;二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。

對聯營企業(yè)和合營企業(yè)的投資產生的可抵扣暫時性差異,主要產生于權益法下確認的投資損失以及計提減值準備的情況下。

2. 不確認遞延所得稅資產的特殊情況

如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并,并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同,產生可抵扣暫時性差異的,會計準則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相關的遞延所得稅資產。

(二)遞延所得稅資產的計量

1. 適用稅率的確定

同遞延所得稅負債的計量原則相一致,確認遞延所得稅資產時,應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間,采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。另外,無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何,遞延所得稅資產均不予折現。

2. 遞延所得稅資產的減值(價值減少,不是提準備)

①如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益,應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。

借:所得稅費用

  貸:遞延所得稅資產

借:其他綜合收益

  貸:遞延所得稅資產

②遞延所得稅資產的賬面價值因上述原因減記以后,繼后期間根據新的環(huán)境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異,使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現的,應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值。

當有一天你通過中級會計職稱考試的時候,你會謝謝現在如此努力的你。所以,只有不斷努力,才能遇見更好的未來!

相關推薦:

2019中級會計職稱《中級會計實務》各章節(jié)高頻考點匯總

2019年中級會計職稱考試新增第三批次 報考人數驟增考試難度增加?

回到頂部
折疊
網站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網安備 11010802044457號