中級會計職稱《財務(wù)管理》知識：預(yù)算的編制方法

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預(yù)算的編制方法

（一）增量預(yù)算法與零基預(yù)算法

1. 增量預(yù)算法

（1）定義：是指以歷史期實際經(jīng)濟(jì)活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)影響因素的變動情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動項目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。

（2）增量預(yù)算的三項假設(shè)

①現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；

②現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；

③以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。

（3）缺陷：可能導(dǎo)致無效費用開支無法得到有效控制，使得不必要開支合理化。

2. 零基預(yù)算法

（1）定義：是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點，從實際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。

（2）適用：適用于企業(yè)各項預(yù)算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目。

（3）應(yīng)用程序：明確預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)；制定業(yè)務(wù)計劃；編制預(yù)算草案；審定預(yù)算方案。

（4）優(yōu)點：

①以零為起點編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動需要；

②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。

（5）缺點：

①預(yù)算編制工作量較大、成本較高；

②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。

（二）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

1. 固定預(yù)算法

（1）定義：又稱靜態(tài)預(yù)算，是指以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（是指企業(yè)產(chǎn)量、銷售量、作業(yè)量等與預(yù)算項目相關(guān)的彈性變量）水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動的預(yù)算編制方法。

（2）缺點：

①適應(yīng)性差

②可比性差

2. 彈性預(yù)算法

（1）定義：又稱動態(tài)預(yù)算法，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項目所消耗資源的預(yù)算編制方法。

（2）適用：理論上適用于編制所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實務(wù)中主要用于編制成本費用預(yù)算和利潤預(yù)算，尤其是成本費用預(yù)算。

（3）優(yōu)點：

考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況。

（4）缺點：

①編制工作量大；

②市場及其變動趨勢預(yù)測的準(zhǔn)確性、預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會對彈性預(yù)算的合理性造成較大影響。

（6）彈性預(yù)算法的分類

①公式法：

公式法是運用總成本性態(tài)模型，測算預(yù)算期的成本費用數(shù)額，并編制成本費用預(yù)算的方法。

所依據(jù)的公式是：Y＝a＋bX

a表示該項成本中固定基數(shù)，b表示與業(yè)務(wù)量相關(guān)的彈性定額

優(yōu)點：編制預(yù)算的工作量相對較小

缺點：逐項分解成本比較麻煩，工作量大。

②列表法：

列表法是指企業(yè)通過列表的方式，在業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)依據(jù)已劃分出的若干個不同等級，分別計算并列示該預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量相關(guān)的不同可能預(yù)算方案的方法。

優(yōu)點：能直接查到業(yè)務(wù)量相近時的預(yù)算成本

（三）定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法

1. 定期預(yù)算法是指在編制預(yù)算時，以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法。

（1）優(yōu)點：使預(yù)算期間和會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價。

（2）缺點：缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致短期行為的出現(xiàn)。

2. 滾動預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預(yù)算編制方法。

（1）滾動預(yù)算方法

①逐月滾動：編制的預(yù)算比較精確，但工作量較大。

②逐季滾動：比逐月滾動的工作量小，但精確度較差。

③混合滾動。

（2）優(yōu)點：能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長期目標(biāo)，考慮未來業(yè)務(wù)活動；能夠使預(yù)算與實際情況更加適應(yīng)、有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。

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