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現(xiàn)金流量分析
(一)獲取現(xiàn)金能力的分析
1. 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率
計(jì)算公式:營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入
指標(biāo)分析:反映每1元營(yíng)業(yè)收入得到的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,其數(shù)值越大越好。
2. 每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量
計(jì)算公式:每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~÷普通股股數(shù)
指標(biāo)分析:反映企業(yè)最大的分派股利能力,超過(guò)此限度,企業(yè)就要借款分紅。
3. 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率
計(jì)算公式:全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~÷平均總資產(chǎn)×100%
指標(biāo)分析:反映企業(yè)全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。
(二)收益質(zhì)量分析(會(huì)計(jì)收益)
收益質(zhì)量是指會(huì)計(jì)收益與公司業(yè)績(jī)之間的相關(guān)性。如果會(huì)計(jì)收益能如實(shí)反映公司業(yè)績(jī),則其收益質(zhì)量高;反之,則收益質(zhì)量不高。
1. 凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)
計(jì)算公式:凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)凈收益÷凈利潤(rùn)=(凈利潤(rùn)-非經(jīng)營(yíng)凈收益)÷凈利潤(rùn)
指標(biāo)分析:(1)非經(jīng)營(yíng)收益不反映公司的核心能力及正常的收益能力,可持續(xù)性較低,所以,進(jìn)行收益質(zhì)量分析時(shí)要扣除。(2)凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)越小,表明非經(jīng)營(yíng)收益所占比重越大,收益質(zhì)量越差。
2. 現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)
計(jì)算公式:現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~÷經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金
其中:經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金-(經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈增加-經(jīng)營(yíng)負(fù)債凈增加)=經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金-經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本凈增加
【提示】這里的“經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金”相當(dāng)于“第六章 投資管理”項(xiàng)目投資中營(yíng)業(yè)期的“營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+非付現(xiàn)成本”,只不過(guò)“項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量”針對(duì)一個(gè)項(xiàng)目而言,“經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金”針對(duì)一個(gè)企業(yè)而言。這里的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”相當(dāng)于在“經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金”的基礎(chǔ)上減去墊支的經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本。
指標(biāo)分析:反映每1元的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益能收回多少現(xiàn)金。現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)小于1,說(shuō)明一部分收益尚未取得現(xiàn)金,停留在實(shí)物或債權(quán)形態(tài),而實(shí)物或債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大于現(xiàn)金,應(yīng)收賬款不一定能足額變現(xiàn),存貨也有貶值的風(fēng)險(xiǎn),所以未收現(xiàn)的收益質(zhì)量低于已收現(xiàn)的收益。其次,現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)小于1,說(shuō)明營(yíng)運(yùn)資金增加了,反映企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營(yíng)運(yùn)資金,取得收益的代價(jià)增加了,同樣的收益代表著較差的業(yè)績(jī)。
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