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《中級會計實務(wù)》知識點：負債的計稅基礎(chǔ)（05.31）
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知識點：負債的計稅基礎(chǔ)
負債的計稅基礎(chǔ)：是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可于抵扣的金額，即負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值—未來可稅前列支的金額。
1、預(yù)計負債
（1）相關(guān)支出實際發(fā)生時允許稅前扣除：計稅基礎(chǔ)=0，例如產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同和重組義務(wù)等。
（2）相關(guān)支出實際發(fā)生時不允許稅前扣除：計稅基礎(chǔ)=賬面價值，例如債務(wù)擔保等。
2、預(yù)收賬款
（1)稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定相同：計稅基礎(chǔ)=賬面價值
（2）稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定不同：計稅基礎(chǔ)=0
3、應(yīng)付職工薪酬
一般情況下，計稅基礎(chǔ)=賬面價值
【提示】職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除；超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值。
4、其他負債
一般情況下，計稅基礎(chǔ)=賬面價值，例如因罰款、滯納金等稅法不允許稅前扣除的費用形成的負債。
【備注】負債計稅基礎(chǔ)的確定，關(guān)鍵是看稅法規(guī)定以后期間能否扣除，如不能稅前扣除，則計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。
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