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金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法(增資)
(1)同一控制下合并
原金融資產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益,暫不作處理,待處置時結(jié)轉(zhuǎn)。
借:長期股權(quán)投資(享有被合并方凈資產(chǎn)賬面價份額)
資本公積——股本溢價
盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸:可供出售金融資產(chǎn)
銀行存款等
(2)非同一控制下合并
合并成本=原投資公允價值+新投資支付對價的公允價
原金融資產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益,在合并日結(jié)轉(zhuǎn)。金融資產(chǎn)相當(dāng)于出售。
原投資部分:
借:長期股權(quán)投資(當(dāng)日公允價值)
貸:可供出售金融資產(chǎn)(賬面價值)
投資收益(或借記)
借:其他綜合收益(或貸記)
貸:投資收益(或借記)
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