《財務管理》第三章重難點講解及例題：業(yè)務預算的編制

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　　預算編制

種類	含義及計算公式	說明
銷售預算	在銷售預測的基礎上編制的，用于規(guī)劃預算期銷售活動的－種業(yè)務預算	銷售預算是整個預算的編制起點，其他預算的編制都以銷售預算作為基礎

　　業(yè)務預算的編制【★2013年單選題、計算題，2011年單選題、綜合題】

　　續(xù)表

種類	含義及汁算公式	說明
生產(chǎn)預算	為規(guī)劃預算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的－種業(yè)務預算，它是在銷售預算的基礎上編制的，并可以作為編制直接材料預算和產(chǎn)品成本預算的依據(jù)。其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量預計期末產(chǎn)成品存貨＝預計下期銷售量×－定的百分比預計期初產(chǎn)成品存貨＝上期期末產(chǎn)成品存貨預計生產(chǎn)量＝預計銷售量＋預計期末產(chǎn)成品存貨－預計期初產(chǎn)成品存貨	在生產(chǎn)預算中，只涉及實物量指標，不涉及價值量指標
直接材料 預算	直接材料預算是為了規(guī)劃預算期直接材料采購金額的－種業(yè)務預算某種材料耗用量＝預計產(chǎn)品生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量 某種材料采購量＝某種材生產(chǎn)需用量＋該種材料期末結(jié)存量－該種材料期初結(jié)存量	直接材料預算以生產(chǎn)預算為基礎編制，同時要考慮原材料存貨水平
直接人工 預算	是－種既反映預算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務預算 某種產(chǎn)品直接人工總工時＝單位產(chǎn)品工時×該產(chǎn)品預計生產(chǎn)量 某種產(chǎn)品直接人工總成本＝單位工時工資率×該種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)	（1）以生產(chǎn)預算為基礎編制 （2）人工工資都需要使用現(xiàn)金支付
制造費用 預算	反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的－切不能直接計入產(chǎn)品制造成本的間接制造費用的預算	（1）固定制造費用通常與本期產(chǎn)量無關 （2）現(xiàn)金支出不包括非付現(xiàn)費用
產(chǎn)品成本 預算	是銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本 期末結(jié)存產(chǎn)品成本＝期初結(jié)存產(chǎn)品成本＋本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本－本期銷售產(chǎn)品成本	單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算的要點是確定單位產(chǎn)品預計生產(chǎn)成本和期末結(jié)存產(chǎn)品預計成本
銷售及管 理費用預 算	編制銷售費用預算時，以銷售預算為基礎，分析銷售收入、銷售利潤和銷售費用的關系，力求實現(xiàn)銷售費用的最有效使用。在編制管理費用預算時，－般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調(diào)整	現(xiàn)金支出不包括非付現(xiàn)費用

　　【提示】直接人工預算表中預計直接人工成本總額就是現(xiàn)金預算中的直接人工工資支付額。

　　【例題.單選題】下列關于制造費用預算的說法中，不正確的是（　?。?。

　　A.制造費用預算通常分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩部分

　　B.固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與本期產(chǎn)量無關，按每季度實際需要的支付額預計，然后求出全年數(shù)

　　C.制造費用都會導致現(xiàn)金的流出

　　D.為了便于以后編制現(xiàn)金預算，需要預計現(xiàn)金支出

　　【答案】C

　　【解析】制造費用中，除折舊費外都需要支付現(xiàn)金。制造費用中的折舊費不會導致現(xiàn)金流出。

　　【例題8.單選題】某企業(yè)編制“直接材料預算”，預計第四季度期初存量400千克，預計生產(chǎn)需用量2000千克，預計期末存量350千克，材料單價為10元，若材料采購貨款有80％在本季度內(nèi)付清，另外20％在下季度付清，則該企業(yè)預計資產(chǎn)負債袁年末“應付賬款”項目為（　?。┰?。

　　A.7800           　　B.3900           　　C.11700         　　D.10000

　　【答案】B

　　【解析】預計材料采購量＝生產(chǎn)需要量＋預計期末存量－預計期初存量＝2000＋350—400＝1950（千克）。第四季度預計采購金額＝1950×10＝19500（元）。年末應付賬款項目金額＝第四季度預計采購金額×20％＝19500×20％＝3900（元）。

　　【例題.多選題】已知A公司銷售當季度收回貨款55％，下季度收回貨款40％，下下季度收回貨款5％，預算年度期初應收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售形成的應收賬款10萬元，第四季度銷售形成的應收賬款18萬元，則下列說法正確的有（　?。?。（不考慮增值稅）

　　A.上年第四季度的銷售額為40萬元

　　B.上年第三季度的銷售額為200萬元

　　C.第－季度收回的期初應收賬款為28萬元

　　D.上年第三季度銷售形成的應收賬款10萬元在預計年度第－季度可以全部收回

　　【答案】ABD

　　【解析】（1）本季度銷售有1—55％＝45％在本季度沒有收回，全部計入下季度初的應收賬款中。因此，上年第四季度銷售額的45％為18萬元，上年第四季度的銷售額為18÷45％＝40（萬元），其中的40％在預算年度第－季度收回（即第－季度收回40×40％＝16萬元），5％在預算年度第二季度收回（即第二季度收回40×5％＝2萬元）；（2）上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款55％，在上年的第四季度收回40％，到預算年度第－季度期初時，還有5％未收回（數(shù)額為10萬元），因此，上年第三季度的銷售額為10÷5％＝200（萬元），在預算年度第－季度可以全部收回。所以，預算年度第－季度收回的期初應收賬款＝16＋10＝26（萬元）。