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2021中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn):交易性金融資產(chǎn)與交易性金融負(fù)債會(huì)計(jì)處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:蘭克西 2020/10/28 12:02:35 字體:

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn):交易性金融資產(chǎn)與交易性金融負(fù)債會(huì)計(jì)處理

賬務(wù)處理(1)取得金融資產(chǎn)
借:交易性金融資產(chǎn)
  貸:銀行存款
(1)發(fā)行短期融資券
借:銀行存款
  貸:交易性金融負(fù)債
(2)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)
借:交易性金融資產(chǎn)
  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
或相反分錄
(2)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
  貸:交易性金融負(fù)債
或相反分錄
企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值的變動(dòng)
借:其他綜合收益
  貸:交易性金融負(fù)債
或相反分錄
(3)期末確認(rèn)利息收入
借:應(yīng)收利息
  貸:投資收益
(3)期末確認(rèn)利息費(fèi)用
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
  貸:應(yīng)付利息
(4)到期收回本息
借:銀行存款
  投資收益[或貸方]
  貸:交易性金融資產(chǎn)[賬面價(jià)值]
    應(yīng)收利息
(4)到期支付本息
借:交易性金融負(fù)債[賬面價(jià)值]
  應(yīng)付利息
  貸:銀行存款
    公允價(jià)值變動(dòng)損益[或借方]
該金融負(fù)債終止確認(rèn)時(shí),之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計(jì)入留存收益。

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