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2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：發(fā)行公司債券

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：蘭克西 2020/10/14 12:16:15　字體：大 小

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)：發(fā)行公司債券

1.發(fā)行債券的條件

公開發(fā)行條件（1）股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元；
（2）累計(jì)債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%；
（3）最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息；
（4）籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策；
（5）債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平；
（6）國務(wù)院規(guī)定的其他條件
資金用途公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準(zhǔn)的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出
上市條件（1）期限為1年以上
（2）實(shí)際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元
（3）公司申請(qǐng)債券上市時(shí)仍符合法定的公司債券發(fā)行條件

2.公司債券的種類

是否記名記名債券、無記名債券
是否能轉(zhuǎn)換成公司股權(quán)可轉(zhuǎn)換債券、不可轉(zhuǎn)換債券
有無特定財(cái)產(chǎn)擔(dān)保擔(dān)保債券（不動(dòng)產(chǎn)抵押、動(dòng)產(chǎn)抵押、證券信托抵押）、信用債券
是否公開發(fā)行公開發(fā)行債券、非公開發(fā)行債券

3.債券的償還

（1）提前償還（提前贖回或收回）

①必須在債券契約中明確規(guī)定；

②贖回價(jià)格＞面值，隨到期日臨近下降；

③可增強(qiáng)公司籌資彈性：資金有結(jié)余時(shí)可提前贖回；預(yù)測(cè)利率下降時(shí)可提前贖回（以低利率的新債調(diào)換高利率的舊債）。

（2）到期償還

①到期分批償還：在發(fā)行同一種債券的當(dāng)時(shí)，為不同編號(hào)或不同發(fā)行對(duì)象的債券規(guī)定了不同的到期日。

優(yōu)勢(shì)便于投資者挑選合適的到期日，便于發(fā)行
劣勢(shì)不同到期日債券的發(fā)行價(jià)格和票面利率不同，導(dǎo)致發(fā)行費(fèi)較高

②到期一次償還

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