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中級會計實務(wù)知識點：所得稅會計通用解題思路
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知識點：所得稅會計通用解題思路
| （目標(biāo)是利潤表所得稅費用，所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅） |
| 1.對企業(yè)當(dāng)期利潤總額進(jìn)行納稅調(diào)整→將其調(diào)整為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額→乘以適用的所得稅稅率→計算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)交所得稅→作為當(dāng)期所得稅 |
| 2.從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)→比較資產(chǎn)（負(fù)債）賬面價值和計稅基礎(chǔ)→確定應(yīng)納稅暫時性差異（可抵扣暫時性差異）→根據(jù)期末應(yīng)有余額和期初余額計算應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)金額→作為遞延所得稅 |
| ◇值得注意的是，與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的所得稅以及與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅，不計入所得稅費用。 |
| 確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用 | 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 |
| 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 | 借：所得稅費用 （商譽、資本公積或其他綜合收益） 貸：遞延所得稅負(fù)債 |
| 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) | 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 （商譽、資本公積或其他綜合收益） |
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