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備考中級會計職稱考試的你,今天學習了嗎?網(wǎng)校為大家準備了中級會計職稱財務(wù)管理知識點,今天的學習就從多掌握一個中級會計職稱財務(wù)管理知識點開始吧!
知識點:企業(yè)分立的納稅籌劃
1.分立方式的選擇
(1)新設(shè)分立
①把一個企業(yè)分解成兩個或多個新企業(yè),單個新企業(yè)應(yīng)納稅所得額大大減少,使之適用小型微利企業(yè),可以按照更低的稅率征收企業(yè)所得稅。
②使某些新設(shè)企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠,所適用的稅率相對較低。
(2)存續(xù)分立
①將企業(yè)某個特定部門分立出去,獲得流轉(zhuǎn)稅的稅收利益
消費稅的課征只選單一環(huán)節(jié)(生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)),而消費品的流通還存在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)。企業(yè)可以將原來的銷售部門分立為一個新的銷售公司,在出售消費品給銷售公司時,適當降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銷售價格(應(yīng)當參照社會平均銷售價格),從而降低消費稅負擔。銷售公司再以正常價格出售。
②將銷售部門分立為一個子公司,還可以增加產(chǎn)品在企業(yè)集團內(nèi)部的銷售環(huán)節(jié),從而擴大母公司的銷售收入,增加可以在稅前列支的費用數(shù)額(如業(yè)務(wù)招待費和廣告費)。
2.支付方式(股權(quán)支付、非股權(quán)支付)的納稅籌劃
當企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件,且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%時,可以使用企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理方法,這不但可以相對減少分立環(huán)節(jié)的所得稅納稅義務(wù),而且被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配,由分立企業(yè)繼續(xù)彌補,分立企業(yè)可以獲得抵稅收益。
分立企業(yè)應(yīng)該優(yōu)先考慮股權(quán)支付,或者盡量使股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,爭取達到企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理條件。
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