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經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：蘭克西 2020/09/22 15:17:40　字體：大 小

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票上注明的增值稅稅額

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額

【注意】增值稅普通發(fā)票不允許抵扣

電子普通發(fā)票

“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致

（3）注明旅客身份信息的下列票據(jù)

①取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9%）×9%

【注意】民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)

②取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋3%）×3%

【注意1】納稅人取得旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依6%稅率開具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是購(gòu)進(jìn)“現(xiàn)代服務(wù)－商務(wù)輔助服務(wù)”，不屬于購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，不能作為抵扣憑證。

【注意2】未注明旅客身份信息的其他票證（手寫無(wú)效），暫不允許作為扣稅憑證。

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