經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)：服務(wù)業(yè)加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

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知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）政策內(nèi)容

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額

（2）確認(rèn)條件

I.銷售額比重達(dá)標(biāo)

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

【提示】納稅人兼有四項(xiàng)服務(wù)中多項(xiàng)應(yīng)稅行為的，當(dāng)期銷售額應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算，然后再除以納稅人當(dāng)期全部的銷售額，以此計(jì)算銷售額的比重。

II.銷售額占比的計(jì)算區(qū)間

①2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，其銷售額比重按2018年4月至2019年3月期間的累計(jì)銷售額進(jìn)行計(jì)算；實(shí)際經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按實(shí)際經(jīng)營期的累計(jì)銷售額計(jì)算。

②2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，其銷售額比重按照設(shè)立之日起3個(gè)月的累計(jì)銷售額進(jìn)行計(jì)算。

（3）按年適用、按年動(dòng)態(tài)調(diào)整

增值稅一般納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，一個(gè)自然年度內(nèi)不再調(diào)整。下一個(gè)自然年度，再按照上一年的納稅人提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重的實(shí)際情況重新計(jì)算確定是否適用加計(jì)抵減政策。

（4）加計(jì)抵減的基礎(chǔ)

按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

（5）三種情況抵減

①抵減前當(dāng)期應(yīng)納稅額＝0：當(dāng)期可抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

②抵減前當(dāng)期應(yīng)納稅額＞0且＞當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的：可全額從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵減

③抵減前當(dāng)期應(yīng)納稅額＞0但≤當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的：以當(dāng)期應(yīng)納稅額為限，未抵減完結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

（6）例外情況

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

（7）單獨(dú)核算條件

納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況。

（8）政策有始有終

加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

（9）2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

【解釋】生活性服務(wù)業(yè)納稅人自2019年4月1日至2019年9月30日，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%；自2019年10月1日起適用加計(jì)抵減15%政策。

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