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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：蘭克西 2020/09/16 18:35:24　字體：大 小

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異

負(fù)債項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)
預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確定0（相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除）；等于賬面價(jià)值（相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)不允許稅前扣除）
合同負(fù)債根據(jù)收入準(zhǔn)則確定0（稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)規(guī)定不同）；等于賬面價(jià)值（稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)規(guī)定相同）
負(fù)債項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)
應(yīng)付職工薪酬根據(jù)職工薪酬準(zhǔn)則確定匯繳前不能支付實(shí)際支付的職工薪酬合理或未超過(guò)限額，計(jì)稅基礎(chǔ)＝0
實(shí)際支付的職工薪酬不合理或超過(guò)限額，計(jì)稅基礎(chǔ)≠0且＜賬面價(jià)值
匯繳前能支付實(shí)際支付的職工薪酬合理或未超過(guò)限額，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值
實(shí)際支付的職工薪酬不合理或超過(guò)限額，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值

◆職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)≠賬面價(jià)值

其他負(fù)債根據(jù)有關(guān)規(guī)定處理一般等于賬面價(jià)值（比如應(yīng)付違法罰款、應(yīng)付稅收滯納金等，相關(guān)費(fèi)用不允許稅前扣除）

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