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《中級會計實務(wù)》知識點：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)和暫時性差異
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知識點：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)和暫時性差異
| 負(fù)債項目 | 賬面價值 | 計稅基礎(chǔ) |
| 預(yù)計負(fù)債 | 根據(jù)或有事項準(zhǔn)則確定 | 0（相關(guān)支出實際發(fā)生時允許稅前扣除）；等于賬面價值（相關(guān)支出實際發(fā)生時不允許稅前扣除） |
| 合同負(fù)債 | 根據(jù)收入準(zhǔn)則確定 | 0（稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計規(guī)定不同）；等于賬面價值（稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計規(guī)定相同） |
| 負(fù)債項目 | 賬面價值 | 計稅基礎(chǔ) | |
| 應(yīng)付職工薪酬 | 根據(jù)職工薪酬準(zhǔn)則確定 | 匯繳前不能支付 | 實際支付的職工薪酬合理或未超過限額，計稅基礎(chǔ)＝0 |
| 實際支付的職工薪酬不合理或超過限額，計稅基礎(chǔ)≠0且＜賬面價值 | |||
| 匯繳前能支付 | 實際支付的職工薪酬合理或未超過限額，計稅基礎(chǔ)＝賬面價值 | ||
| 實際支付的職工薪酬不合理或超過限額，計稅基礎(chǔ)＝賬面價值 | |||
◆職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，計稅基礎(chǔ)≠賬面價值 | |||
| 其他負(fù)債 | 根據(jù)有關(guān)規(guī)定處理 | 一般等于賬面價值（比如應(yīng)付違法罰款、應(yīng)付稅收滯納金等，相關(guān)費用不允許稅前扣除） | |
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